【正文】 損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 或 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） —— →傳主管崗復(fù)核 （二）在建工程 GMP 部門(mén)日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確 —— →審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊 —— →審核審批手續(xù)是否完備 —— →審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)） —— →編制記賬憑證 借：更改工程 —— GMP— 相關(guān)明細(xì) 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 —— →涉及現(xiàn) 金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 （ 4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。 在建工程核算 （ 1）工程立項(xiàng) 凡工程項(xiàng)目確定 —— →向相關(guān)部門(mén)索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算 —— →設(shè)立 明細(xì)科目 （ 2）工程招標(biāo) 閱讀招標(biāo)文件 —— →開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證 —— →參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo) —— →參與合同條款的訂立 —— →保留合同復(fù)印件 ①收到投標(biāo)保證金時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 投標(biāo)保證金 ② 退還時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 —— 投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金） 貸：現(xiàn)金 （ 3）支付 工程款 ①審核月度資金計(jì)劃 每月 28 日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況 —— → 審核 GMP等部門(mén)報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃 —— →匯總資金計(jì)劃 —— →報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 ②款項(xiàng)付出及報(bào)賬 ⅰ、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目 —— →審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等 —— →審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備 —— →登記資金計(jì)劃 —— →出納崗付款 ⅱ、簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等 —— →編制記賬憑證 借：基建工程 —— 工程名稱(chēng) — 建筑工程 — 客戶單位 — 安裝工程 — 客戶單位 — 在安裝設(shè)備 — 設(shè)備 — 待攤基建費(fèi)用支出 — 其他（一次性費(fèi)用） — 客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程 —— 工程名稱(chēng) — 技術(shù)改造 — 客戶單位 — 裝飾裝修 — 客戶單位 — 待攤基建費(fèi)用支出 — 其他（一次性費(fèi)用） — 客戶單位（與客戶簽有合同） 大修理工程 —— 工程名稱(chēng) — 客戶單位 — 待攤改造費(fèi)用支出 — 其他（一次性費(fèi)用） — 客戶單位（與客戶簽有合同） 工程物資 —— 工程名稱(chēng) — 客戶單位（購(gòu)置設(shè)備預(yù) 付款） 貸：銀行存款 —— →傳主管崗復(fù)核 ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票 —— →編制記賬憑證 借：基建工程 —— 在安裝設(shè)備 — 設(shè)備 貸：工程物資 —— 工程名稱(chēng) — 客戶單位 —— →傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。 （ 4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 清查完工工程的各項(xiàng)支出 —— →組織完工工程審計(jì) —— →編制工程明細(xì)表 —— →分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出 —— →向相關(guān)部門(mén)提供峻工決算表 —— →審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單 —— →編制記賬憑證 借：固定資產(chǎn) 貸：基建工程 /更改工程 /大修理工程 —— →傳主管崗復(fù)核 （四）管理性工作 每月 5日根據(jù) GMP部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng) 注意超支或有超支跡象。 加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款 —— 設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。 （ 4） 100 元以上運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等） 7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本中。 （二）采購(gòu)付款 審 核月度資金計(jì)劃 根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫(kù)、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃 —— →匯總資金計(jì)劃 —— →報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 審核付款 （ 1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目 —— →審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備 —— →登記資金計(jì)劃并簽字 —— →傳出納崗付款 —— →月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況 —— →同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) （ 2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證 —— →編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款 —— 客戶單位 貸：銀行存款 —— →傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）付款金額計(jì)劃內(nèi) 10 萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi) 10 萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái) 務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 應(yīng)付賬款 不 定期督促采購(gòu)員報(bào)賬 —— → 月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬 —— →保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注：（ 1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 （ 3）暫估入庫(kù) 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購(gòu)員須開(kāi)具收料單，數(shù)量金額須填寫(xiě)完整，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后，材料方可發(fā)放。 （ 2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 ①結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本 領(lǐng)料單分類(lèi)匯總完畢 —— →憑分類(lèi)匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —— →傳成本崗審核 注：（ 1）實(shí)際賬務(wù)處理中 將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 （ 3）無(wú)須開(kāi)具發(fā)票的，由材料審核崗開(kāi)具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫(xiě)兩份傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。 參與原輔料采購(gòu)招標(biāo)，審查采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。 了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)管理員、采購(gòu)員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 注：（ 1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 （ 5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出 納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （ 2）審定輔助生產(chǎn)車(chē)間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈?chē)間的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。 （ 4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額 根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料 明細(xì)賬借方。 產(chǎn)成品出庫(kù) 審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量 —— →抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類(lèi)匯總 —— →計(jì)算發(fā)出金額（ =數(shù)量 產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)） —— →在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額 —— →憑匯總表編制記賬憑證 （ 1）銷(xiāo)售單 借：庫(kù)存商品 —— 中轉(zhuǎn)庫(kù) 貸：庫(kù)存商品 —— 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù) —— →傳銷(xiāo)售核算崗審核 注：（ 1）銷(xiāo)售單須按品種分類(lèi)匯總并制表，隨銷(xiāo)售單和記賬憑證傳銷(xiāo)售核算崗審核，紅字銷(xiāo)售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。 （ 3）部門(mén)領(lǐng)用 借：管理 費(fèi)用 —— 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用） 制造費(fèi)用 —— 質(zhì)保部 — 檢驗(yàn)費(fèi)（質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) — 樣品（試賣(mài)樣品） （成本 +價(jià)差） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 —— 招待費(fèi) （成本 +價(jià)差） 更改工程 —— GMP— 其他 （成本 +價(jià)差） 貸：庫(kù)存商品 —— 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù) 其他應(yīng)付款 —— 價(jià)差 （產(chǎn)品執(zhí)行價(jià) /） 17% —— →傳 主管崗復(fù)核 注：（ 1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫(xiě)完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。 參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 中轉(zhuǎn)庫(kù) 庫(kù)存商品賬 中轉(zhuǎn)庫(kù) 發(fā)出商品賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng) 收 賬 款 注：中轉(zhuǎn)庫(kù)加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本單價(jià)。核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算。 （八）編制 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)表 各品種銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本根據(jù)當(dāng)月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷(xiāo)售稅金、銷(xiāo)售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月“利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。 （八）工作要求 熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度，熟練掌握銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。 （ 2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出 簽收出納崗傳來(lái)的已付款支出證明單 —— →分類(lèi) —— →編制。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。 每月與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)核對(duì)中轉(zhuǎn)庫(kù)余額、應(yīng)收賬款余額。 （ 3） 修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。 （五）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算 正常銷(xiāo)售 根據(jù)本月銷(xiāo)售會(huì)計(jì)銷(xiāo)售核算崗傳來(lái)的銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（ 20xx年 6月 1日以前發(fā)貨）和新賬（ 20xx年 6月 1日以后發(fā)貨） —— →將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總 —— →與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)銷(xiāo)售結(jié)算崗核對(duì) —— →編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表” —— →編制記賬憑證 （ 1）新賬：運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證 借：應(yīng)收賬款 —— 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） （ 2）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證 借：應(yīng)收賬款 —— 老賬 — 辦事處 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 退貨 發(fā)生退貨時(shí)，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。 七、銷(xiāo)售核算崗工作流程 （一）流程框架 調(diào)庫(kù)單 B類(lèi)銷(xiāo)售單 ——— → —————— → 下發(fā)出賬 上庫(kù)存賬 下庫(kù)存賬 ,上發(fā)出賬 銷(xiāo)售發(fā)票 ——— → ————— → A類(lèi)銷(xiāo)售單 上應(yīng)收賬 —————— → 回款單 銷(xiāo)售會(huì)計(jì) 上發(fā)出商品賬 ——— → —— →（兌現(xiàn)） 下應(yīng)收款 （二）庫(kù) 存商品核算 每月月底審核成本崗傳來(lái)的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本 —— →分出調(diào)庫(kù)品種的數(shù)量及成本，登記庫(kù)存商品賬借方 —— →計(jì)算庫(kù)存商品賬加權(quán)平均單價(jià) —— →憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的 B類(lèi)銷(xiāo)售單匯總表，登記庫(kù)存商品賬貸方 —— →結(jié)庫(kù)存商品賬 —— →月末與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)核對(duì)庫(kù)存商品賬。 每半年組織倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。 盤(pán)點(diǎn) 每半年組織對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)一次 —— →督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制盤(pán)存表