【正文】 【講評(píng)】預(yù)算控制的方法主要包括三種類型：預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制。 【講評(píng)】標(biāo)準(zhǔn)成本控制是以事先確定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，通過(guò)比較標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本，核算分析成本差異的成本控制方法。 【講評(píng)】在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用。 【講評(píng)】固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差額。 A．100 B．200 C．300 D．400 【講評(píng)】【答案】B15.（ ）發(fā)生的成本額可以通過(guò)技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來(lái)。A．投資效果 B．收入C．利潤(rùn) D．成本【講評(píng)】利潤(rùn)中心是指對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，由于利潤(rùn)是收入扣除成本費(fèi)用后的余額，因此，利潤(rùn)中心既要對(duì)收入負(fù)責(zé)，也要對(duì)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)?！敬鸢浮緼（ ）。【答案】D20．作業(yè)成本庫(kù)的間接費(fèi)用按（ ）一一分配到各個(gè)產(chǎn)品。 【講評(píng)】特種決策預(yù)算也叫資本預(yù)算，它是企業(yè)對(duì)將要著手的長(zhǎng)期工程（如廠房、研究開(kāi)發(fā)）和將要引進(jìn)的固定資產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備）等的投資和籌資計(jì)劃，如研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、銀行借款預(yù)算等。 【講評(píng)】確定需要進(jìn)行例外管理的標(biāo)準(zhǔn)有以下四個(gè)：重要性、一貫性、可控性和特殊性。訂貨成本可以分為固定訂貨成本和變動(dòng)訂貨成本。A．責(zé)任者 　　 B．資金運(yùn)動(dòng)C. 經(jīng)營(yíng)績(jī)效 D. 職責(zé)和權(quán)限E．以上均是【講評(píng)】責(zé)任中心的設(shè)置應(yīng)具備如下四個(gè)條件：一是有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體——責(zé)任者；二是有確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀對(duì)象——資金運(yùn)動(dòng)；三是有考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營(yíng)績(jī)效；四是具備承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的保證——職責(zé)和權(quán)限?！敬鸢浮緼BC（ ）原則。第二，作業(yè)成本法通常和適時(shí)生產(chǎn)管理制度（JIT）相結(jié)合。預(yù)算控制的方法主要包括（1）預(yù)算授權(quán)控制；（2）預(yù)算審核控制；（3）預(yù)算調(diào)整控制。四．計(jì)算分析題1．某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷售量在5000～8000件之間變動(dòng)；銷售單價(jià)為80元；單位變動(dòng)成本為56元；固定成本總額50000元。本月實(shí)際生產(chǎn)A掛燈4000臺(tái)，共耗費(fèi)9500機(jī)器小時(shí)。耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)－固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)＝21750－212000＝－2250（元）能力差異＝（預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率＝（12000－9500）2＝5000（元）效率差異＝（實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率　　 ＝（9500－4000）2＝（9500－10000）2＝－1000（元）總差異＝－2250＋（－1000）＋5000＝1750（元）3．某投資中心投資額為16000元，年凈利潤(rùn)為4000元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報(bào)酬率為18%。投資利潤(rùn)率＝ 剩余收益＝利潤(rùn)－投資額預(yù)期投資報(bào)酬率投資利潤(rùn)率=4000247。：小組學(xué)習(xí)滿分為5分，評(píng)閱老師根據(jù)各小組形成的討論意見(jiàn)進(jìn)行評(píng)分。：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題和計(jì)算分析題。【答案】C2．現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容包括預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)、規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)和（ ）。 A．應(yīng)用情況 B．經(jīng)濟(jì)用途　 C．與決策的關(guān)系 D．發(fā)生可否加以控制【講評(píng)】成本按其應(yīng)用情況分類，可以分為財(cái)務(wù)成本和管理成本。它是指產(chǎn)品銷售收入減去（ ）后的余額。A. 200 B．300C．500 D．600【講評(píng)】變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本247。（500200）=300件。因果預(yù)測(cè)法主要包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法和回歸分析法等。A．上升 B．下降C．不變 D．成正比例變動(dòng)【講評(píng)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=貢獻(xiàn)毛益247。相關(guān)成本不包括（ ）。 【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。8%=50元【答案】B13．當(dāng)某方案的凈現(xiàn)值大于零時(shí)，其內(nèi)部收益率( )?！敬鸢浮緼15．銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算屬于（ ）。【答案】B17．標(biāo)準(zhǔn)成本的作用不包括（ ）。A．市場(chǎng)價(jià)格 B．雙重價(jià)格C．協(xié)商價(jià)格 D．成本價(jià)格【講評(píng)】協(xié)商價(jià)格是指在正常市場(chǎng)價(jià)格的基礎(chǔ)上，由企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心通過(guò)定期共同協(xié)商所確定的為供求雙方能夠共同接受的價(jià)格。 【講評(píng)】管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是管理會(huì)計(jì)職能的具體化，是指管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理所應(yīng)起到的作用，它主要包括預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制及評(píng)價(jià)等方面?！敬鸢浮緾D3．下列項(xiàng)目中，其變動(dòng)可以改變保本點(diǎn)位置的因素包括（ ）。A．上年度的實(shí)際銷售收入 　 B. 預(yù)測(cè)年度的預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率 C. 實(shí)際的銷售利潤(rùn)率 D. 上年度的預(yù)測(cè)銷售收入 E. 預(yù)計(jì)的銷售利潤(rùn)率【講評(píng)】銷售利潤(rùn)率法是根據(jù)企業(yè)上年度的實(shí)際銷售收入、預(yù)測(cè)年度的預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率和預(yù)計(jì)的銷售利潤(rùn)率來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)的方法。 【講評(píng)】長(zhǎng)期投資決策的靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)是指不考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值而直接按投資項(xiàng)目形成的現(xiàn)金流量計(jì)算的指標(biāo)，包括投資回收期和平均報(bào)酬率?！敬鸢浮緼BDE8．成本差異按其數(shù)量特征可以分為（ ）?！敬鸢浮緼CE10．平衡記分卡的基本思路就是，將影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各種因素劃分為（ ）。固定成本的特征主要呈現(xiàn)為其總額的不變性以及單位固定成本的反比例變動(dòng)性。四．計(jì)算分析題1．某公司甲產(chǎn)品2007年4季度各月的制造費(fèi)用與相關(guān)產(chǎn)量的歷史資料如下：項(xiàng)目 7月份 8月份 9月份 10月份 11月份 12月份銷售量（件）制造費(fèi)用（元） 17002450 19202750 12002000 20002800 18002620 19502680要求：（1）用高低點(diǎn)法對(duì)制造進(jìn)行分析，并建立數(shù)學(xué)模型以便于公司對(duì)各類成本進(jìn)行控制。a、b計(jì)算公式分別為：（1）高點(diǎn)（2000，2800）；低點(diǎn)（1200，2000）b=（28002000）247。單位貢獻(xiàn)毛益　　 =（12000+8000）247。用貢獻(xiàn)毛益法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。A產(chǎn)品的最大產(chǎn)量=（18000247。使用該設(shè)備，每年可為企業(yè)增加營(yíng)業(yè)凈利20000元。 　　 i% 10% 12 % 14% 16% 　　 6年年金現(xiàn)值系數(shù) 6年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 【講評(píng)】?jī)衄F(xiàn)值是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，按行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率或其他設(shè)定折現(xiàn)率計(jì)算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和，記作NPV。（－）　　 IRR =% （3）決策結(jié)論：由于凈現(xiàn)值為正數(shù)，%大于資金成本10%，所以此方案可行。 由此可計(jì)算出IRR:（1）年折舊=300000/6=50000元　　 每年現(xiàn)金凈流量=20000+50000=70000元　　 凈現(xiàn)值=70000—300000=4850元（2）6年，折現(xiàn)率為i的年金現(xiàn)值系數(shù)=300000/70000=　　 10%＜IRR＜12%（10%－IRR）247。 　　 （2）計(jì)算該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率。60）=300臺(tái)貢獻(xiàn)毛益表項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品銷售收入 40025=10000 30016=4800變動(dòng)成本總額 40011=4400 3007=2100貢獻(xiàn)毛益總額 5600 2700結(jié)論：生產(chǎn)A產(chǎn)品比生產(chǎn)B產(chǎn)品多獲貢獻(xiàn)毛益2900（5600—2700）元，故企業(yè)決定生產(chǎn)A產(chǎn)品較為有利。在各方案成本相同的情況下，貢獻(xiàn)毛益總額最大的方案即為利潤(rùn)最大的方案。銷售數(shù)量　　 =（30000—15000）247。800=1元/小時(shí)將 b=1元/件代入高點(diǎn)或低點(diǎn)，a=280020001=800元或a=200012001=800元成本模型為y=800+x從案例解析所得，制造費(fèi)用中固定部分為800元，變動(dòng)部分為x（2）y＝800＋x＝800＋2400＝3200（元） 2．已知：某燈飾生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷A、B兩個(gè)類型的吊燈有關(guān)資料如下表所示：品種名稱 銷售數(shù)量 銷售收入總額 變動(dòng)成本總額 單位貢獻(xiàn)毛益 固定成本總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)A （1） 25000 （2） 10 8000 12000B 1000 30000 15000 （3） 18000 （4）要求：計(jì)算表中用數(shù)字（1）、（2）、（3）、（4）表示的項(xiàng)目，列出計(jì)算過(guò)程。【講評(píng)】高低點(diǎn)法的基本原理是：各期的總成本或混合成本都可以用成本習(xí)性模型y=a+bx表示，從相關(guān)資料中找出高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)的總成本或混合成本，運(yùn)用解析幾何中的兩點(diǎn)法公式，即可求出單位變動(dòng)成本b的值，然后求出固定成本a的值，并建立相應(yīng)的y=a+bx成本模型。2．簡(jiǎn)述預(yù)算編制的程序與方法【答案】預(yù)算編制的程序包括（1）下達(dá)目標(biāo)；（2）編制上報(bào)；（3）審查平衡；（4）審議批準(zhǔn)；（5）下達(dá)執(zhí)行?！敬鸢浮緼BCDE三．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述固定成本的概念及特征？并舉例3個(gè)常見(jiàn)的固定成本?！敬鸢浮緽D，責(zé)任中心可劃分為（ ）。【答案】CE7．預(yù)算管理包括（ ）等環(huán)節(jié)，從而構(gòu)成了一個(gè)完整的循環(huán)。 【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。（單價(jià)－單位變動(dòng)成本），保本銷售額=保本銷售量單價(jià)。 【講評(píng)】完全成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，以成本按經(jīng)濟(jì)用途分類為前提，將全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將非生產(chǎn)成本作為期間成本的一種成本計(jì)算模式。 A. 將權(quán)益資本成本計(jì)入資本成本 B. 不考慮權(quán)益資本成本C. 以作業(yè)為基礎(chǔ) D. 容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者操縱利潤(rùn)【講評(píng)】EVA不僅僅考慮了債務(wù)資本成本，同時(shí)還考慮了權(quán)益資本成本。A．利潤(rùn) B．可控成本C．剩余收益 D．產(chǎn)品成本【講評(píng)】責(zé)任中心所考核的成本是可控成本?！敬鸢浮緼16．與滾動(dòng)預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是( )?！敬鸢浮緿14．項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期終結(jié)時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量不包括（ ）?！敬鸢浮緽12．某股票每年的股利為4元，若某人想長(zhǎng)期持有，則其在股票價(jià)格為（ ）時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款利率為8%A．32 B．50 C．10 D．200【講評(píng)】永續(xù)年金是指無(wú)限期等額收付款的年金。包括差量成本、機(jī)會(huì)成本、邊際成本、付現(xiàn)成本、重置成本、專屬成本。利潤(rùn)，所以當(dāng)產(chǎn)銷量增加時(shí)候，利潤(rùn)就上升，利潤(rùn)上升時(shí)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就下降。 【講評(píng)】算術(shù)平均法只適用于銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)測(cè)，如不存在季節(jié)性差別的食品、日常生活用品和文具等。 　　 　　 　　 【講評(píng)】因果預(yù)測(cè)分析法是根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。保本量=固定成本247。它是指產(chǎn)品銷售收入減去變動(dòng)成本后的余額?！　．直接分析法 B．散布圖法 C．回歸直線法 D．高低點(diǎn)法【講評(píng)】散布圖法又稱布點(diǎn)圖法或目測(cè)畫線法，是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過(guò)目測(cè)畫一條可能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的直線，并據(jù)此來(lái)推斷固定成本（或混合成本中的固定部分）a和單位變動(dòng)成本（或混合成本中的變動(dòng)成本部分的單位額）b的一種成本習(xí)性分析方法。預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)（主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、短期經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期投資決策等方面）規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)（主要包括預(yù)算管理、成本控制等）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)（也稱為責(zé)任會(huì)計(jì)）。A．規(guī)劃目標(biāo) B．控制目標(biāo)　 C．預(yù)測(cè)目標(biāo)　 D．決策目標(biāo)【講評(píng)】管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)概括起來(lái)主要有以下五個(gè)方面：預(yù)測(cè)目標(biāo)、決策目標(biāo)、規(guī)劃目標(biāo)、控制目標(biāo)和評(píng)價(jià)目標(biāo)。：根據(jù)期末考核形式全真模擬1次。：小組討論平臺(tái)不限，學(xué)生可選擇面對(duì)面或者通過(guò)等形式進(jìn)行?！局v評(píng)】投資中心考核的內(nèi)容是利潤(rùn)與投資效果。要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用差異。　　 彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元銷售量（件） 銷售收入 變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 固定成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 【講評(píng)】彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的邏輯關(guān)系，按照多個(gè)業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。（2）成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。【答案】ACD三．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述預(yù)算控制的程序與方法?！敬鸢浮緼BCDE10. 作業(yè)成本法的主要特點(diǎn)（ ）。【答案】ABCDE（ ）?！　．一致性原則 　　 B．可控性原則C. 反饋性原則 D. 前饋性原則E．激勵(lì)性原則【講評(píng)】責(zé)任會(huì)計(jì)的基本原則包括一致性原則、可控性原則、反饋性原則和激勵(lì)性原則。 【講評(píng)】取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本，可分為訂貨成本和購(gòu)置成本。 【講評(píng)】增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)的有點(diǎn)是容易理解、便于操作。 【講評(píng)】全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、特種決策預(yù)算（資本預(yù)算）與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容?！敬鸢浮緿19．