【正文】 票支出和貼現(xiàn)（一）承兌匯票支付債權(quán)人欠款、對外投資，要求收款方出具收款收據(jù)，備注欄內(nèi)注清數(shù)量、票號和金額，并據(jù)此收款收據(jù)貸記“應(yīng)收票據(jù)”。企業(yè)收到的銀行承兌匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。第三節(jié) 結(jié)算資金核算辦法第九條 應(yīng)收、預(yù)收類資金核算（一）科目設(shè)置設(shè)置“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，按照客戶、借款人不同，進行明細核算。第十條 應(yīng)付、預(yù)付類資金核算（一）科目設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，按照供應(yīng)商、借款人不同，進行明細核算（二）核算方式采用預(yù)付款方式采購的，通過“預(yù)付賬款”科目核算，采用先收貨后付款方式采購的，通過“應(yīng)付賬款”科目核算，購進存貨且取得結(jié)算發(fā)票的，保管員依據(jù)實際入庫數(shù)量開具材料入庫單，需要經(jīng)磅房計量和化驗室質(zhì)檢后入庫的，應(yīng)核對磅單、化驗單后辦理入庫手續(xù)，然后按照采購員（報銷人）、供應(yīng)部、主管副總、財務(wù)部、公司總經(jīng)理的批示程序核準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)財務(wù)部入賬，同時由主辦會計在應(yīng)付管理系統(tǒng)中錄入應(yīng)付單及發(fā)票，相關(guān)人員在本月底前審核應(yīng)付單及發(fā)票。第十一條 其他事項經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商和銷售部、供應(yīng)部等核對賬面余額，確保帳薄記錄與實際業(yè)務(wù)相符。（三）包裝物一級科目下設(shè)二級核算明細：普通包裝袋、油井包裝袋。外購存貨的成本主要有實際發(fā)生的買價、運輸費、裝卸費、相關(guān)稅費等構(gòu)成，扣除因材料質(zhì)量不達標(biāo)的扣罰金額，作為材料入賬金額。發(fā)出存貨計價: 主要材料、包裝物、在產(chǎn)品、庫存商品發(fā)出單位成本采用“全月一次加權(quán)平均法”， 輔助材料、低值易耗品發(fā)出單位成本采用“移動加權(quán)平均法”（天祥公司延續(xù)采用“全月一次加權(quán)平均法” ）。B屬于自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。發(fā)出、盤盈、盤虧的自制存貨的核算參照外購存貨的核算方法。第十六條 期間費用核算管理費用：按照不同的管理部門分別核算當(dāng)期發(fā)生的費用；銷售費用: 按照不同的銷售客戶經(jīng)理分別核算當(dāng)期發(fā)生的費用；財務(wù)費用：按照不同的借款對象分別核算當(dāng)期發(fā)生的費用，借款對象包括金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)和個人，同一借款對象按照不同的借款人進行明細核算。給對方單位開具的銷售發(fā)票上的金額必須和銷售小票上的金額完全一致。（二）核算方法本企業(yè)長期股權(quán)投資采用成本法核算。第二十條 增值稅（一）科目設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”二級明細科目，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“已交稅金”專欄。不予抵扣項目企業(yè)購入存貨用于福利部門、構(gòu)建不動產(chǎn)和發(fā)生盤虧、報廢等，已抵扣增值稅銷項稅部分，做進項稅額轉(zhuǎn)出。（六）增值稅退稅按照主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)要求，及時辦理增值稅退稅，退稅收入通過“營業(yè)外收入”核算。第二十二條 資源稅（一）科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”二級明細科目。第二十三條 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅（一）科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交車船稅”、“應(yīng)交印花稅”二級明細科目，并通過“管理費用”科目核算。車船稅是對車輛的所有人或管理人征收的一種稅，車船稅采用定額稅率，按照適用稅額計算交納。貨物運輸合同：是以當(dāng)期取得運輸發(fā)票可以抵扣的運輸金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。對于其他營業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照以單位稅額每件5元的貼花。納稅地點：在企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。地方教育費：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率2%。從2008年3月1日起個人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。收入總額包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外收入。⑵費用：包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。工資支出：企業(yè)發(fā)生合理的工資支出按照實際發(fā)生額準(zhǔn)予扣除。⑷業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入（指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計）的5‰。不得扣除的項目⑴企業(yè)所得稅稅款；⑵稅收滯納金；⑶罰金、罰款；⑷不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。國家稅務(wù)總局與寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)部門的規(guī)定有差異的，已寧夏區(qū)稅務(wù)部門的規(guī)定為準(zhǔn)。（二）自建的固定資產(chǎn)，首先通過“在建工程”進行歸集，按照“材料費”、“人工費”、“機械施工費”、“其他直接費用”、“預(yù)付工程款”進行明細核算，確定自建固定資產(chǎn)入賬價值。第二十八條 折舊按照“平均年限法”的折舊計提方法，計提固定資產(chǎn)折舊，最低折舊年限按照類別不同, 分別為:“房屋、建筑物” 折舊年限 20年、“機械、設(shè)備” 折舊年限 10年、家具工具器具5年”、運輸設(shè)備4年、“電子設(shè)備3年” ，以前確定的折舊年限與目前規(guī)定不同的，不再調(diào)整。第四章 會計工作基礎(chǔ)規(guī)范第一節(jié) 會計帳薄登記第一條 編制會計記賬憑證和登記會計帳薄，統(tǒng)一使用藍黑或碳素墨水，沖銷業(yè)務(wù)使用紅色墨水，不得用純藍墨水、圓珠筆和鉛筆填寫。第五條 期末結(jié)賬后，注清賬戶借、貸方余額，不得用紅字標(biāo)示。第九條 內(nèi)部核算報表的格式、種類統(tǒng)一使用集團會計部設(shè)計的內(nèi)部財務(wù)核算報表模板，內(nèi)部核算報表包括產(chǎn)量、成本、費用、往來、庫存商品、采購、收入、利潤、稅費、現(xiàn)金流量。第十三條 會計期間會計期間分為月、季、半年、年度，涵蓋的期間分別為“月度第一天至月末最后一天”、“季度第一天至季末最后一天”、“1月1日至半年最后一天”、“1月1日至12月31日”。第十六條 審批程序（一）實行逐級審批制度，確保財務(wù)支出真實，嚴(yán)防財務(wù)支出漏洞。（二）付款結(jié)算，由主辦會計憑審批后的“借款單”、“付款審批單”及其他付款證明，編制會計記賬憑證，出納員憑會計編制的記賬憑證辦理付款手續(xù)，并有收款人在記賬憑證“收款人”處簽字。（三）審批人員應(yīng)認(rèn)真履行集團賦予的權(quán)利和義務(wù)，按照規(guī)定。第十九條 其他規(guī)定（一）公司內(nèi)審批手續(xù)不健全，拒絕付款。（三）公司內(nèi)支出，按照部門負責(zé)人、財務(wù)部長、公司總經(jīng)理的先后順序逐級手工審批。（二）供應(yīng)商借款或支付供應(yīng)商欠款，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團**公司付款審批單”，有公司經(jīng)辦人員填寫，并附供應(yīng)商出具的加蓋其單位財務(wù)印章的收款收據(jù)。第十一條 報表核對在每個月度、季度、半年度、年度會計期間，集團會計部與各公司及時核對報表，及時核查差錯原因，確保報表填制準(zhǔn)確。第七條 電算化信息按照規(guī)定及系統(tǒng)模板執(zhí)行。第三條 對于“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“主要材料”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“期間費用”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)付職工薪酬”以及業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁的往來結(jié)算戶等，期末結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”，并在“本月合計”和 “本年合計”下面劃通欄紅單線，年末在“本年合計”下劃通欄紅雙線，其他科目，僅在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)下劃通欄紅單線，無須結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”。第二十九條 盤點按照集團規(guī)定，定期與生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)臺帳核對, 對各類固定資產(chǎn)進行盤點，編制“固定資產(chǎn)盤點表”，盤盈的固定資產(chǎn)，計入 “固定資產(chǎn)備查薄”；盤虧固定資產(chǎn)，除相關(guān)責(zé)任人和保險公司賠償外，按照程序報稅務(wù)審批，獲稅務(wù)批準(zhǔn)的稅前扣除，未獲批準(zhǔn)的，稅后列支，進行相關(guān)帳務(wù)處理后，做到“賬實相符”。（四）固定資產(chǎn)發(fā)生技術(shù)改造，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，并歸集技改發(fā)生的費用，待技術(shù)改造結(jié)束后，將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定折舊年限和折舊額。第二十七條 計價（一）購進的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照買價、運輸費、裝卸費等，確定固定資產(chǎn)價值；購進的需要安裝的固定資產(chǎn)，按照買價、運輸費、裝卸費、安裝費等，確定固定資產(chǎn)價值。企業(yè)按月或按季度預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表，預(yù)繳稅款。⑹資產(chǎn)損失：企業(yè)因存貨盤虧不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。⑵社會保險費：企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，按照發(fā)生額據(jù)實扣除。⑶稅金：包括企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加準(zhǔn)予稅前扣除?？鄢椖糠秶懦杀荆喊ㄖ鳡I業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。應(yīng)納個人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率速算扣除。（一）個人所得稅個人所得稅是以個人每月的各項收入總額（包括定崗工資、加班工資、考核工資、工資性津貼等）減除規(guī)定的扣除項目（醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）后的凈所得，再依據(jù)統(tǒng)一超額累進稅率計算征收的一種稅。城市維護建設(shè)稅：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用的稅率由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)規(guī)定。印花稅實行就地納稅。記載資金的賬?。阂詫嵤召Y本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。采購合同：以企業(yè)當(dāng)期不含進項稅額的采購額為計稅依據(jù)，‰計算交納。停止不用的房屋可以免征房產(chǎn)稅，但必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后方可減免。企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，通過“生產(chǎn)成本”科目核算；企業(yè)代扣代繳資源稅借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳資源稅”。（二）核算方法公司主要針對房屋出租租金收入交納營業(yè)稅，計提稅金通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（四）應(yīng)納稅額月末將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目中，按照應(yīng)稅貨物、即征即退貨物分別核算。（三）進項稅核算購入存貨或固定資產(chǎn)購入存貨，按照對方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣；購入固定資產(chǎn)，其進項稅按照新稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣；對方如果是增值稅一般納稅人，應(yīng)要求對方開具增值稅發(fā)票，屬小規(guī)模納稅人，原則上要求對方出具增值稅發(fā)票。處置投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入“投資收益”。(三)計量依據(jù)屬材料銷售，銷售數(shù)量以公司實際發(fā)貨數(shù)量為準(zhǔn)，銷售價格以簽訂的合同或協(xié)議價格為依據(jù)，并給購買方開具材料銷售發(fā)票；屬固定資產(chǎn)出租，租金收入以簽訂的出租合同或協(xié)議價格為依據(jù)，并給出租方出具固定資產(chǎn)租金發(fā)票（當(dāng)?shù)氐囟悪C關(guān)開具）。第六節(jié) 收入核算辦法企業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入第十七條 主營業(yè)務(wù)收入（一）科目設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”下設(shè)：“普通熟料”、“”、 “”、 “嘉華油井”、“油井水泥”，按照不同產(chǎn)品品種分類進行核算，同一產(chǎn)品品種，同時按照外購、自產(chǎn)熟料生產(chǎn)的水泥分別進行明細核算“主營業(yè)務(wù)成本”明細核算與“主營業(yè)務(wù)收入”明細核算一一對應(yīng)（二）收入確認(rèn)采用現(xiàn)金方式銷售的，在開出提貨小票（銷售發(fā)票）時確認(rèn)收入；采用預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，如果預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)發(fā)生比較少的可以不用設(shè)置本科目，直接計入“應(yīng)收賬款”。銷售費用：設(shè)置工資、工會經(jīng)費、折舊費、辦公費、差旅費、電話費、業(yè)務(wù)招待費、車輛費用、水電費、物料消耗、修理費、代理費、訴訟費、運輸費、廣告費、包裝費、其他明細核算科目財務(wù)費用：設(shè)置借款利息凈支出、貼現(xiàn)利息支出、手續(xù)及工本費、其他明細科目第十五條 成本核算（一）基本生產(chǎn)成本：成本核算方法：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按照不同生產(chǎn)車間、不同產(chǎn)品對象，分別核算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本，生產(chǎn)車間按照不同的生產(chǎn)線劃分，產(chǎn)品對象按照不同的產(chǎn)品品種劃分，產(chǎn)品對象包括：普通生料、油井生料、普通熟料、油井熟料、油井水泥、嘉華油井。（二）自制存貨的計量自制存貨在各公司主要指生料、熟料、水泥、庫存商品。盤點：期末采用實地盤點法對存貨進行盤點核查存貨盈虧處理：盤盈、盤虧、毀損的存貨，通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進行會計處理，盤盈的存貨，應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并按管理權(quán)限報經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費用。在實際取得結(jié)算發(fā)票后，紅字沖回暫估后據(jù)實入賬。（五）庫存商品一級科目下設(shè)二級核算明細：普通熟料、油井水泥，并按照自制熟料和外購熟料生產(chǎn)的水泥分別核算。第四節(jié) 存貨收發(fā)核算辦法第十二條 會計科目設(shè)置（一）原材料一級科目下設(shè)二級核算明細：主要材料、輔助材料 主要材料：二級明細科目下設(shè)三級核算明細：石料、硫酸渣、電石渣、粉煤灰、煤矸石、石煤、石膏、硅砂、紅粘土、黑粘土、鐵礦石、水渣、爐渣、助磨劑、外購熟料、煙煤。付款結(jié)算按照年度財務(wù)預(yù)算中關(guān)于購進材料現(xiàn)金支出計劃，辦理材料付款結(jié)算，主辦會計在結(jié)算期內(nèi)按財務(wù)經(jīng)理審核后的資金計劃在應(yīng)付管理系統(tǒng)中填制“結(jié)算申請單”，相關(guān)人員在期間內(nèi)予以審核，審核通過后由出納在資金系統(tǒng)中填制資金申請單，相關(guān)人員審核通過后予以支付。月末和銷售部對賬，做到賬賬一致，賬面余額和實際余額不符的，必須找出原因，并以書面形式備案。（二）按照承兌匯票號碼、金額、到期日和出票銀行不同，登記承兌匯票收支備查簿，詳細登記收支情況。（三）因企業(yè)貨幣資金需求，需對未到期承兌匯票貼現(xiàn)的，應(yīng)選擇貼現(xiàn)率較低的貼現(xiàn)銀行，降低財務(wù)費用支出。（二）接受投資人投資按照投資協(xié)議和實際收到的承兌匯票數(shù)量、票號、金額，給投資人出具收款收據(jù)，憑協(xié)議、承兌匯票復(fù)印件和收款收據(jù)“記賬聯(lián)”借記“應(yīng)收票據(jù)”。貨幣資金支付費用、物資采購款，填制“寧夏瀛海集團**公司原始憑證報銷整理單”。通過公司銷售部現(xiàn)收貨款并將現(xiàn)款轉(zhuǎn)計劃財務(wù)部的，由計劃財務(wù)部主辦會計給銷售部開具“收款收據(jù)”，并按照①中的流程辦理收款和加蓋相關(guān)印章，將銷售部轉(zhuǎn)來的“收款收據(jù)”一同作為收款依據(jù)，并加蓋“附件”印章。第二條 核算使用科目：設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”會計一級科目。集團部門的崗位設(shè)置與公司財務(wù)部崗位設(shè)置基本達到一一對應(yīng)，做到有效全面監(jiān)管。（七）對交易或有事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確保會計信息