【正文】 及管理費” （）+“營業(yè)稅金及附加” （）+“其它支出” （）；資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。10. 企業(yè)年金業(yè)務(wù)報告企業(yè)年金業(yè)務(wù)報告包括：“企業(yè)年金業(yè)務(wù)收入/支出表”（表431）和“企業(yè)年金受托資產(chǎn)/投資管理資產(chǎn)組合狀況表”（表432）。 “營業(yè)支出”（行2）=“手續(xù)費及傭金支出”（）+“業(yè)務(wù)及管理費支出”（）+“其它支出”（）；資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費、應(yīng)付管理人報酬、應(yīng)付托管費、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付收益、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和其它應(yīng)付款。需特別說明的是：“表51：人身保險業(yè)務(wù)償付能力額度狀況表”要求填報本年度和過去三年的公司償付能力額度狀況；“表53：人身保險業(yè)務(wù)償付能力報表認(rèn)可資產(chǎn)表”中列（4）和列（6）“會計報表值”為按照公司年度會計報表編制時所采用的資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)所確定的資產(chǎn)數(shù)額，應(yīng)與對應(yīng)的年度會計報表上的資產(chǎn)數(shù)額一致；“表54：人身保險業(yè)務(wù)償付能力報表認(rèn)可負(fù)債表”中列（2）和列（4）“會計報表值”為按照公司年度會計報表編制時所采用的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)所確定的負(fù)債數(shù)額，應(yīng)與對應(yīng)的年度會計報表上的負(fù)債數(shù)額一致。如果總精算師根據(jù)準(zhǔn)備金充足性分析的結(jié)果認(rèn)為公司現(xiàn)計提的準(zhǔn)備金是充足的，那么在總精算師備忘錄中應(yīng)當(dāng)包含如下聲明：“本人對XXX公司XXXX年度末的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行了充足性分析，其中分析的準(zhǔn)備金項目包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期以上業(yè)務(wù)）和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金對于長期壽險業(yè)務(wù)和長期健康險業(yè)務(wù)，毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）是準(zhǔn)備金充足性測試的最低要求。準(zhǔn)備金充足性分析要求對上述各項準(zhǔn)備金的具體提取方法和提取基礎(chǔ)分別進(jìn)行說明，并證明符合審慎的原則。對于一年期以內(nèi)的極短期業(yè)務(wù)和不可續(xù)保業(yè)務(wù)，可以采用損失率法（Loss Ratio Method）或風(fēng)險理論技術(shù)（Risk Theory Techniques）進(jìn)行充足性分析。 包括或不包括某一部分業(yè)務(wù)的理由以及相關(guān)風(fēng)險的分析，以及對結(jié)果的影響；4) 分析的時間范圍對于采用GPV或現(xiàn)金流方法進(jìn)行充足性分析的業(yè)務(wù)，其分析的時間必須延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務(wù)，其責(zé)任已經(jīng)終止或其準(zhǔn)備金對分析來說不是實質(zhì)性的，如100年。6) 企業(yè)所得稅、再保險安排以及其它相關(guān)因素的影響，包括： 分析的初始時間應(yīng)為每年年末，即12月31日。對于需要提存保費不足準(zhǔn)備金的產(chǎn)品，即毛保費低于評估凈保費的情形需要給出說明。同時對于采用毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進(jìn)行充足性測試的業(yè)務(wù)，詳細(xì)的年度現(xiàn)金流情況應(yīng)當(dāng)作為準(zhǔn)備金充足性分析報告的附件，完整上報。表中的部分公式作為分析時可采用的方法，供參考。對于業(yè)務(wù)中所占比例不大的非主要險種，可以不進(jìn)行毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的具體計算，而采用比例近似的方法代替。如果根據(jù)總精算師的判斷，在對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性影響的前提下，可以考慮較短的時間范圍，但必須就此給說特別說明?，F(xiàn)金流應(yīng)當(dāng)包括（但不局限于）下列項目：（一）傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、健康險及意外傷害保險業(yè)務(wù)1） 保費收入2） 保險利益支出。4） 傭金及手續(xù)費支出。對于分紅業(yè)務(wù)毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)包含支付給保單持有人的紅利。2） 保險利益支出。4） 傭金及手續(xù)費支出。費用收入包括初始費用、買入賣出差價、死亡風(fēng)險保險費、保單管理費、資產(chǎn)管理費、退保費用等。持續(xù)獎金是保險公司對持續(xù)有效的保單或持續(xù)交費的保單，滿足合同約定條件時給予的獎金。對于缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的假設(shè)，可以參考行業(yè)一般經(jīng)驗結(jié)果或同等規(guī)模其它保險的經(jīng)驗。對于不同業(yè)務(wù)線可以選用不同的貼現(xiàn)率，以反映不同的資產(chǎn)組合和投資策略。對于具有靈活付費形式的產(chǎn)品，保費收入需考慮保費脫退率。5） 保單紅利對于分紅業(yè)務(wù)毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)包含支付給保單持有人的紅利；預(yù)期的未來紅利應(yīng)與公司的分紅政策、保單持有人的合理預(yù)期保持一致；原則上預(yù)期的未來紅利應(yīng)于預(yù)期的分析情景一致，如投資收益率等。毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的計算1） 分組方法毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的計算可以采用合理的分組方法，對于每個分組規(guī)劃相應(yīng)的未來保單現(xiàn)金流。6） 準(zhǔn)備金充足性判斷毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金GPV’是保險公司最低的保單責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債要求，如果保險公司實際提取保單責(zé)任準(zhǔn)備金低于毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)計提額外準(zhǔn)備金。 死亡率和發(fā)病率 萬能保險的結(jié)算利率 毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試——退保率的示例情景1：退保率為基準(zhǔn)退保率的75％；情景2：退保率為基準(zhǔn)退保率的125％ 毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試報告樣本利率情景實際責(zé)任準(zhǔn)備金毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金溢額（1）（2）（3）=(1)(2)利率情景1利率情景2利率情景3利率情景4同時詳細(xì)的現(xiàn)金流情況（包括各敏感性測試的結(jié)果）應(yīng)當(dāng)作為毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估報告的附件，完整上報。 毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試——貼現(xiàn)率的示例情景1：一個基準(zhǔn)的收益率，在分析時間段內(nèi)保持不變；情景2：在基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)上，%，%，10年之后保持不變；情景3：在基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)上，%，5年之后保持不變；情景4：%，5年之后保持不變； 營業(yè)費用敏感性測試毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估同時包括敏感性測試。 Ft]其中：Ft：時刻t的利息貼現(xiàn)因子5） 比例近似方法考察范圍的保險業(yè)務(wù)毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金總和由下面的公式確定：GPV’= GPV 184。6） 結(jié)算利率及賬戶增長率對于萬能保險保險業(yè)務(wù)或投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)，預(yù)期的未來結(jié)算利率或賬戶增長率應(yīng)與公司的結(jié)算政策或投資政策、保單持有人的合理預(yù)期保持一致；原則上預(yù)期的未來結(jié)算利率或賬戶增長率應(yīng)與預(yù)期的分析情景一致，如投資收益率等。4） 營業(yè)費用假設(shè)營業(yè)費用一般可劃分為保單獲得費用、保單直接維持費用和公司一般間接管理費用；營業(yè)費用的假設(shè)可以采用多種形式，如保費收入的%、保額的%、每張保單的成本或保單賬戶價值的%等；毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估基本情景的營業(yè)費用假設(shè)不包括公司一般間接管理費用。如果產(chǎn)品定價假設(shè)是基于最優(yōu)估計的，可以參考定價假設(shè)。貼現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)前與準(zhǔn)備金相對應(yīng)的資產(chǎn)及預(yù)期未來的投資收益率情況。5） 營業(yè)費用。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，不包含保單賬戶價值部分。需特別注意的是，在未來現(xiàn)金流預(yù)測時所適用的賬戶價值（保險利益或退保）應(yīng)當(dāng)是考慮了預(yù)期結(jié)算利率和持續(xù)獎金給付后的結(jié)果。3） 退保金及部分領(lǐng)取賬戶價值支出。毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估應(yīng)當(dāng)包含對于其它非保證利益的合理預(yù)期。5） 營業(yè)費用。3） 退保金支出。毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估不考慮企業(yè)所得稅。關(guān)于比例近似方法，詳見本實務(wù)指南關(guān)于“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的計算”。附錄一：“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）”實務(wù)指南業(yè)務(wù)范圍毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估考察對象為責(zé)任準(zhǔn)備金評估日處于有效狀態(tài)的保險業(yè)務(wù)，適用的責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債范圍包括壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期以上業(yè)務(wù)），不包括投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的賬戶價值準(zhǔn)備金。內(nèi)含價值報告的具體要求和方法，遵照《人身保險內(nèi)含價值報告編制指引》（保監(jiān)發(fā)[2005]83號）以及中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于內(nèi)含價值報告的其它相關(guān)規(guī)定。具體參見附錄一《“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）”實務(wù)指南》3． 分析的結(jié)果分析的結(jié)果包括充足性測試摘要及敏感性測試結(jié)果。 所采用的合并分析方法對結(jié)果的影響2． 負(fù)債的分析1) 關(guān)于公司和產(chǎn)品的描述（負(fù)債風(fēng)險的詳細(xì)描述）需包括關(guān)于產(chǎn)品責(zé)任的描述、市場的描述、核保規(guī)則的描述，以及其它總精算師認(rèn)為重要的特別風(fēng)險特性的描述，如利率保證、續(xù)保保證、轉(zhuǎn)換險種保證等。 分析中是否考慮再保險安排的影響以及考慮或不考慮的理由。5) 經(jīng)驗假設(shè)的基礎(chǔ)需闡明分析所用到的經(jīng)驗假設(shè)的基礎(chǔ)，自己公司的經(jīng)驗或是行業(yè)的經(jīng)驗都是可以接受的。準(zhǔn)備金的充足性測試建立在公司整體基礎(chǔ)之上。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和壽險責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期及以內(nèi)）對于一年期可續(xù)保的業(yè)務(wù)，建議參照長期業(yè)務(wù)的方法，采用毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測試。毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）的具體方法，參見附錄一《“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）”實務(wù)指南》”總精算師備忘錄關(guān)于準(zhǔn)備金充足性分析應(yīng)當(dāng)包括對下面內(nèi)容的披露和討論：1． 分析基礎(chǔ)概述1) 分析方法準(zhǔn)備金充足性測試對于測試的準(zhǔn)備金項目不同，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?。如果?zhǔn)備金充足測試結(jié)果顯示在公司整體層面存在準(zhǔn)備金不足的問題，保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立額外的準(zhǔn)備金。第五部分：償付能力報告償付能力報告作為精算報告的一部分，其填報要求參照《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令[2003]1號）及中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)償付能力報告編報的其它適用規(guī)定。表432旨在反映企業(yè)年金業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組合狀況，對于受托管理業(yè)務(wù)和投資管理業(yè)務(wù)要求分別列報。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負(fù)債合計。 “業(yè)務(wù)利潤”（行4）= “業(yè)務(wù)收入” （行1） “業(yè)務(wù)支出” （行2） “非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差” （行3）。 其它利益給付，如持續(xù)獎金的設(shè)計；具體的填報頻率與實際宣布結(jié)算利率的頻率相同，即如果公司按月宣布結(jié)算利率，則需要填報每月的實際投資收益率和結(jié)算利率情況。 非賬戶準(zhǔn)備金，如持續(xù)獎金準(zhǔn)備金、保證結(jié)算利率準(zhǔn)備金、未賺風(fēng)險保險費、未決賠款準(zhǔn)備金等；凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負(fù)債合計。各公司的不同子賬戶應(yīng)分列填報該表，并加總各子賬戶得到萬能總賬戶資產(chǎn)組合狀況。 “非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”（行3）= “提存非賬戶準(zhǔn)備金” （） “轉(zhuǎn)回非賬戶準(zhǔn)備金” （）；“非賬戶準(zhǔn)備金”為按照普遍認(rèn)可的精算原則，對萬能保險的保證利益提取的非賬戶價值部分的準(zhǔn)備金，如持續(xù)獎金準(zhǔn)備金、保證結(jié)算利率準(zhǔn)備金、未賺風(fēng)險保險費、未決賠款準(zhǔn)備金等；2. 萬能業(yè)務(wù)利潤分析表表411旨在反映公司所有萬能業(yè)務(wù)利潤（稅前）情況，不包括保單持有人賬戶部分。 確定結(jié)算利率的頻率；