財政收支審計(jì)工作實(shí)施意見(文件)
【正文】 限運(yùn)行情況。重點(diǎn)關(guān)注增值稅附征稅費(fèi)是否及時足額征收，有無少征或未辦理緩征審批手續(xù)隨增值稅直接緩征問題；企業(yè)土地使用稅等土地相關(guān)稅款是否足額征收，有無違規(guī)減免問題。（三）市直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況緊緊圍繞“預(yù)算執(zhí)行”這一主題，以促進(jìn)改革政策落實(shí)、規(guī)范預(yù)算管理、掌握財政存量資金、控制“三公”經(jīng)費(fèi)、提高財政資金使用績效、促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)為主要目標(biāo)，關(guān)注年度決算和資金使用的效益性。三是審查項(xiàng)目支出預(yù)算的編制是否經(jīng)過了科學(xué)的可行性論證程序，是否存在不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目申報、項(xiàng)目支出預(yù)算明顯超出實(shí)際需求的情況。三是審查項(xiàng)目資金使用情況。圍繞預(yù)算績效管理改革，結(jié)合預(yù)算單位職能履行情況，選擇與部門職能密切相關(guān)、具有明顯經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)，對其項(xiàng)目資金申報和績效目標(biāo)設(shè)定情況、財政性資金投入和使用情況、項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行與執(zhí)行情況、績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度與效果等進(jìn)行績效評價，促進(jìn)提高預(yù)算執(zhí)行效果。三是審查部門單位有無規(guī)避政府采購行為，將應(yīng)納入政府采購的項(xiàng)目進(jìn)行自行采購。摸清部門單位是否制定了貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和各級貫徹厲行節(jié)約的具體措施，審查部門單位公務(wù)支出和公款消費(fèi)的真實(shí)性和合法性。一是摸清部門單位的財政存量資金總體情況。繼續(xù)重點(diǎn)審查私存私放和案件線索。四、審計(jì)時間安排20XX年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，具體分三個階段實(shí)施：（一）20XX年3月1日至5月31日，完成預(yù)算組織與預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)。－ 16 －。6月底前出具正式審計(jì)報告、下達(dá)審計(jì)決定書。（四）財政專項(xiàng)資金審計(jì)及審計(jì)調(diào)查財政專項(xiàng)資金審計(jì)及審計(jì)調(diào)查將以促進(jìn)資金合法、高效使用為目標(biāo)，對各專項(xiàng)資金從申報立項(xiàng)、管理分配、安排使用到投資效益的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在摸清資金總體情況的基礎(chǔ)上，關(guān)注收支的真實(shí)性、合理性、合法性，評價資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，揭露資金各環(huán)節(jié)存在的突出問題，從體制、機(jī)制、制度和管理等方面分析原因，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，充分發(fā)揮審計(jì)在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、合理配置資源中的建設(shè)性作用。二是做好審計(jì)結(jié)果的剖析，不僅要揭示財政資金撥付、資金使用效益等方面存在的問題，更要分析存量資金的原分配方式是否規(guī)范合理，是否符合政府施政目標(biāo)，進(jìn)而提出盤活財政存量資金的審計(jì)建議。審查機(jī)構(gòu)管理和執(zhí)行情況，主要檢查部門“三定”規(guī)定和機(jī)構(gòu)編制批復(fù)文件執(zhí)行情況，以及經(jīng)費(fèi)管理情況；審查編制管理和執(zhí)行情況，用編進(jìn)人管理規(guī)定執(zhí)行情況，以及是否存在吃空餉問題，具體要求按《市公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)工作方案》實(shí)施。揭露政府采購預(yù)算執(zhí)行未到位，未嚴(yán)格按政府采購預(yù)算的項(xiàng)目和數(shù)額執(zhí)行，政府采購過程長、效率低，結(jié)余資金大，采購貨物品種、質(zhì)量未達(dá)到采購方要求或價高質(zhì)次和違規(guī)采購等問題。一是審查政府采購預(yù)算編制是否完整、細(xì)化，有無應(yīng)編未編政府采購預(yù)算的項(xiàng)目。對尚未完成的項(xiàng)目重點(diǎn)審查資金使用進(jìn)度情況以及是否?？顚Ｓ?，對重要資金的審計(jì)要延伸到資金末梢，揭示隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用財政專項(xiàng)資金問題。一是審查部門單位決算是否真實(shí)、合規(guī)，重點(diǎn)以人大批準(zhǔn)的預(yù)算和單位人員編制為依據(jù)，按照收支科目逐項(xiàng)反映部門年度預(yù)算與決算的差異，分析造成差異的主要原因，推動部門預(yù)算的公開、透明。一是審查部門預(yù)算的編制是否符合綜合預(yù)算的原則，對各項(xiàng)收入和支出預(yù)算的編制是否做到了不重不漏。開展稅收占比真實(shí)性調(diào)查。審查地稅部門是否按照國家規(guī)定期限、預(yù)算科目、稅率、級次入庫各項(xiàng)稅款、其他收入、滯納金、罰款等，有無該征收未征收稅款或征收“關(guān)系稅”、“人情稅”等問題。審查地稅部門在稅收征管中執(zhí)行國家制定的稅收優(yōu)惠政策、結(jié)構(gòu)性減稅等政策情況，小微企業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免和研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除等法定減免和政策性減免政策是否落實(shí)到位，是否起到了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力、促進(jìn)企業(yè)加大科技投入的作用，有
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