中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)—電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響(文件)
【正文】 交易完備性相關(guān)的控制通常用于： ?。ㄒ唬?yàn)證輸入； ?。ǘ┓乐菇灰椎闹貜?fù)記錄或遺漏； ?。ㄈ┐_保在處理訂單之前，交易雙方已就交貨條件和信用條件等交易條款達(dá)成一致； ?。ㄋ模﹨^(qū)分顧客的瀏覽和正式訂單，確保交易的一方事后不能否認(rèn)已達(dá)成一致的特定條款，必要時(shí)還應(yīng)確保交易是與經(jīng)核準(zhǔn)的交易方進(jìn)行的； ?。ㄎ澹┐_保所有步驟均已完成并得以記錄，或拒絕未完成所有步驟的訂單，以防止出現(xiàn)處理不完整的情況； ?。┐_保交易的詳細(xì)信息在同一網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的多個(gè)系統(tǒng)之間適當(dāng)分配； ?。ㄆ撸┐_保記錄得到適當(dāng)保管、備份和保護(hù)?！ 〉谌畻l第六章 在考慮電子證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要測試自動(dòng)化控制（如記錄完備性檢查、電子日戳、數(shù)字簽章和版本控制），并根據(jù)對(duì)這些控制的評(píng)價(jià)結(jié)論，考慮是否需要實(shí)施追加的審計(jì)程序，比如向第三方函證交易細(xì)節(jié)或賬戶余額。 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。 附 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位實(shí)施的信息安全政策和安全控制措施，是否足以防止未經(jīng)授權(quán)修改會(huì)計(jì)系統(tǒng)或會(huì)計(jì)記錄，或修改向會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的系統(tǒng)?！ 〉谌粭l 流 程 整 合 第二十九條 在針對(duì)復(fù)雜電子商務(wù)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮在交易信息的采集和即時(shí)自動(dòng)化處理中與交易完備性相關(guān)的自動(dòng)化控制。 交易完備性控制 第二十六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位安全基礎(chǔ)架構(gòu)和相關(guān)控制是否足以應(yīng)對(duì)與電子商務(wù)交易的記錄和處理相關(guān)的安全性風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)被審計(jì)單位從事電子商務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與電子商務(wù)相關(guān)的安全性控制、交易完備性控制和流程整合。 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》的規(guī)定，考慮被審計(jì)單位在電子商務(wù)中運(yùn)用的與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。 在跨國或跨地區(qū)的電子商務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否對(duì)電子商務(wù)涉及的不同司法管轄區(qū)內(nèi)的法律法規(guī)差異有足夠的了解，并遵守所有適用的法律法規(guī)；注冊會(huì)計(jì)師尤其要考慮被審計(jì)單位有無適當(dāng)?shù)某绦虼_認(rèn)其在不同司法管轄區(qū)內(nèi)的納稅義務(wù)（特別是營業(yè)稅、增值稅等流
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