中國注冊會計師審計準則第1633號—電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響(文件)
【正文】 交易完備性相關(guān)的控制通常用于： ?。ㄒ唬炞C輸入； ?。ǘ┓乐菇灰椎闹貜?fù)記錄或遺漏； ?。ㄈ┐_保在處理訂單之前，交易雙方已就交貨條件和信用條件等交易條款達成一致； ?。ㄋ模﹨^(qū)分顧客的瀏覽和正式訂單，確保交易的一方事后不能否認已達成一致的特定條款，必要時還應(yīng)確保交易是與經(jīng)核準的交易方進行的； ?。ㄎ澹┐_保所有步驟均已完成并得以記錄，或拒絕未完成所有步驟的訂單，以防止出現(xiàn)處理不完整的情況； ?。┐_保交易的詳細信息在同一網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的多個系統(tǒng)之間適當分配； ?。ㄆ撸┐_保記錄得到適當保管、備份和保護。 第三十條第六章 在考慮電子證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師可能需要測試自動化控制（如記錄完備性檢查、電子日戳、數(shù)字簽章和版本控制），并根據(jù)對這些控制的評價結(jié)論，考慮是否需要實施追加的審計程序，比如向第三方函證交易細節(jié)或賬戶余額。 本準則自2007年1月1日起施行。 附 注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位實施的信息安全政策和安全控制措施，是否足以防止未經(jīng)授權(quán)修改會計系統(tǒng)或會計記錄，或修改向會計系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的系統(tǒng)?！ 〉谌粭l 流 程 整 合 第二十九條 在針對復(fù)雜電子商務(wù)實施審計程序時，注冊會計師應(yīng)當重點考慮在交易信息的采集和即時自動化處理中與交易完備性相關(guān)的自動化控制。 交易完備性控制 第二十六條 注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位安全基礎(chǔ)架構(gòu)和相關(guān)控制是否足以應(yīng)對與電子商務(wù)交易的記錄和處理相關(guān)的安全性風(fēng)險。 當被審計單位從事電子商務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當考慮與電子商務(wù)相關(guān)的安全性控制、交易完備性控制和流程整合。 注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》和《中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》的規(guī)定，考慮被審計單位在電子商務(wù)中運用的與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。必要時，應(yīng)當考慮征詢法律意見。 在跨國或跨地區(qū)的電子商務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位是否對電子商務(wù)涉及的不同司法管轄區(qū)內(nèi)的法律法規(guī)差異有足夠的了解，并遵守所有適用的法律法規(guī)；注冊會計師尤其要考慮被審計單位有無適當?shù)某绦虼_認其在不同司法管轄區(qū)內(nèi)的納稅義務(wù)（特別是營業(yè)稅、增值稅等流
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