企業(yè)財務預算應以現(xiàn)金流量為中心模式(文件)
【正文】 定了企業(yè)財務預算應當以現(xiàn)金流量為中心 企業(yè)理財目標是企業(yè)財務預算的根本出發(fā)點和歸宿點?！ ∪侨绾问官Y金運動最好，最有效？答案是：使資金在運動中產(chǎn)生最佳流量。“企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心”的理論，是對財務管理特點和獨特功能的深刻總結(jié)，已為越來越多的企業(yè)所接受。這四個方面對企業(yè)的生存和發(fā)展顯然是極其重要的。而這一過程的連續(xù)性強弱與周轉(zhuǎn)速度的快慢，也就體現(xiàn)出企業(yè)的變現(xiàn)能力，同時亦可反映出企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)的理財目標是最佳選擇。此外，利潤總額也不能直接反映出它的成因。對配比原則的歪曲應用，如提早或推遲確認收入、任意攤提費用等，也足以對會計利潤產(chǎn)生影響。所有這些，可折射出利潤指標以及以利潤最大化作為企業(yè)目標和理財目標的種種缺陷。這種現(xiàn)象目前已引起有關(guān)方面和企業(yè)自身的高度重視。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，以及企業(yè)經(jīng)營者對它的認識逐步加強，以最佳現(xiàn)金流量為企業(yè)的理財目標必將具有越來越充分的實踐依據(jù)，相應觀點的正確性也將得到論證。7 / 7。 因為企業(yè)各單位、各部門都是現(xiàn)金收支的環(huán)節(jié)，因此，現(xiàn)金流量是它們共同的管理對象，如以形成現(xiàn)金流量的活動來劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。上海寶鋼實行的就是以現(xiàn)金流量為中心的財務預算，要求每天編制現(xiàn)金流量表。另一方面，以最佳現(xiàn)金流量為理財目標，與財務管理的對象、職能、方法更為一致，肯定是理財?shù)男轮攸c和新追求。許多利潤不實的情況發(fā)生在諸如該提的折舊不提或少提，該攤銷的費用不按期如數(shù)攤銷。還有，利潤總額的計算過程需要依賴會計政策和會計處理方法。利潤總額只是一個絕對數(shù)的概念，它不能反映企業(yè)的盈利能力，不能反映出企業(yè)永久性資本和負債資本的績效水平，也沒有反映利潤的貨幣時間價值，甚至會影響企業(yè)的社會形象?！ ∑髽I(yè)的償債能力肯定以變現(xiàn)能力為基礎(chǔ)，利潤質(zhì)量也要以現(xiàn)金占利潤總額的比重大小和正常經(jīng)營活動、非正常經(jīng)營活動各自帶來多少現(xiàn)金來加以評估，財務彈性事實上也集中地反映在現(xiàn)金數(shù)量上。我們可以看到，企業(yè)的資金運動及其所體現(xiàn)的各方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動，本質(zhì)上應是一個變現(xiàn)過程。國家之所以頒布現(xiàn)金流量表會計準則，是由現(xiàn)金流量信息的作用所決定的?！ ≈赃x擇最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財目標，其理由如下： ，財務管理是綜合性極強的價值管理。但認真分析一下，就可以發(fā)現(xiàn)以下問題： 一是這些理財目標如何才能實現(xiàn)？答案是：只有企業(yè)實現(xiàn)盈利，才能實現(xiàn)上述種種目標?！ 〈送?，綜觀其他管理中心論，都是在某一經(jīng)濟體制下提出的只適用于某一特定階段或同一企業(yè)的不同時期?！ ∈袌鼋?jīng)濟
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