企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)以現(xiàn)金流量為中心模式(文件)
【正文】 定了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量為中心 企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的根本出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。 三是如何使資金運(yùn)動(dòng)最好，最有效？答案是：使資金在運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生最佳流量。“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的理論，是對(duì)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和獨(dú)特功能的深刻總結(jié)，已為越來越多的企業(yè)所接受。這四個(gè)方面對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展顯然是極其重要的。而這一過程的連續(xù)性強(qiáng)弱與周轉(zhuǎn)速度的快慢，也就體現(xiàn)出企業(yè)的變現(xiàn)能力，同時(shí)亦可反映出企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)是最佳選擇。此外，利潤(rùn)總額也不能直接反映出它的成因。對(duì)配比原則的歪曲應(yīng)用，如提早或推遲確認(rèn)收入、任意攤提費(fèi)用等，也足以對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。所有這些，可折射出利潤(rùn)指標(biāo)以及以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)目標(biāo)和理財(cái)目標(biāo)的種種缺陷。這種現(xiàn)象目前已引起有關(guān)方面和企業(yè)自身的高度重視。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)它的認(rèn)識(shí)逐步加強(qiáng)，以最佳現(xiàn)金流量為企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)必將具有越來越充分的實(shí)踐依據(jù)，相應(yīng)觀點(diǎn)的正確性也將得到論證。7 / 7?！ ∫?yàn)槠髽I(yè)各單位、各部門都是現(xiàn)金收支的環(huán)節(jié)，因此，現(xiàn)金流量是它們共同的管理對(duì)象，如以形成現(xiàn)金流量的活動(dòng)來劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。上海寶鋼實(shí)行的就是以現(xiàn)金流量為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算，要求每天編制現(xiàn)金流量表。另一方面，以最佳現(xiàn)金流量為理財(cái)目標(biāo)，與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象、職能、方法更為一致，肯定是理財(cái)?shù)男轮攸c(diǎn)和新追求。許多利潤(rùn)不實(shí)的情況發(fā)生在諸如該提的折舊不提或少提，該攤銷的費(fèi)用不按期如數(shù)攤銷。還有，利潤(rùn)總額的計(jì)算過程需要依賴會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法。利潤(rùn)總額只是一個(gè)絕對(duì)數(shù)的概念，它不能反映企業(yè)的盈利能力，不能反映出企業(yè)永久性資本和負(fù)債資本的績(jī)效水平，也沒有反映利潤(rùn)的貨幣時(shí)間價(jià)值，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的社會(huì)形象?！ ∑髽I(yè)的償債能力肯定以變現(xiàn)能力為基礎(chǔ)，利潤(rùn)質(zhì)量也要以現(xiàn)金占利潤(rùn)總額的比重大小和正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各自帶來多少現(xiàn)金來加以評(píng)估，財(cái)務(wù)彈性事實(shí)上也集中地反映在現(xiàn)金數(shù)量上。我們可以看到，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的各方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，本質(zhì)上應(yīng)是一個(gè)變現(xiàn)過程。國(guó)家之所以頒布現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是由現(xiàn)金流量信息的作用所決定的?！ ≈赃x擇最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)，其理由如下： ，財(cái)務(wù)管理是綜合性極強(qiáng)的價(jià)值管理。但認(rèn)真分析一下，就可以發(fā)現(xiàn)以下問題： 一是這些理財(cái)目標(biāo)如何才能實(shí)現(xiàn)？答案是：只有企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，才能實(shí)現(xiàn)上述種種目標(biāo)?！ 〈送?，綜觀其他管理中心論，都是在某一經(jīng)濟(jì)體制下提出的只適用于某一特定階段或同一企業(yè)的不同時(shí)期?！ ∈袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)
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