李寧集團(tuán)企業(yè)架構(gòu)和業(yè)務(wù)架構(gòu)優(yōu)化及稅務(wù)籌劃的建議(文件)
【正文】 李寧集團(tuán)向加盟店收取的加盟費(fèi)已含在銷售收入中。 李寧上海作為外商投資企業(yè)，投資于商業(yè)企業(yè)受到現(xiàn)有法規(guī)的限制； 李寧上海和李寧北京咨詢公司作為外商投資企業(yè)，可以投資于生產(chǎn)性企業(yè)，即廣東健服； 取消集團(tuán)企業(yè)互相參股和解決了股權(quán)不明晰的問題。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)、人員、利潤水平不匹配； 然而，由于研發(fā)、物流公司的建立，又產(chǎn)生了新的關(guān)聯(lián)交易，亦或帶來其他轉(zhuǎn)讓定價問題； 北京李寧承擔(dān)李寧產(chǎn)品采購協(xié)調(diào)、批發(fā)、零售、市場營銷、倉儲、物流、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)和集團(tuán)內(nèi)部管理等功能。廣東健服擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，對將所有生產(chǎn)集中在此公司帶來方便。與方案一相同與方案一相同由于不設(shè)立李寧研發(fā)公司及李寧物流公司，研發(fā)和物流功能分別由李寧北京咨詢公司和李寧外高橋貿(mào)易公司承擔(dān)。前二點(diǎn)與方案一相同，第三點(diǎn)為： 李寧上海既承擔(dān)品牌/形象廣告又承擔(dān)促銷廣告，所以李寧集團(tuán)的廣告費(fèi)可全額扣除。合理、高效的特許權(quán)使用費(fèi)安排 李寧上海，作為李寧品牌的持有者，應(yīng)負(fù)責(zé)李寧品牌形象的廣告；與方案二相同9 / 10。 第一點(diǎn)與方案一相同，第二點(diǎn)為：李寧上海應(yīng)向李寧外高橋貿(mào)易公司收取特許權(quán)使用費(fèi)，且該使用費(fèi)應(yīng)足以支付其廣告費(fèi)支出，但該項(xiàng)安排將增加李寧上海的營業(yè)稅。 李寧上海并不為其品牌做廣告，而是由北京李寧做品牌廣告，且廣告費(fèi)支出2002年達(dá)5千萬人民幣，造成功能和利潤不匹配，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險(xiǎn)。 李寧北京咨詢公司、李寧上海作為外商投資企業(yè)將不會有廣告費(fèi)和工資費(fèi)用扣除額的限制； 預(yù)計(jì)李寧物流公司員工人數(shù)不多，不可扣除的工資費(fèi)用將不會很大； 不可抵扣的廣告費(fèi)（李寧集團(tuán)目前按8%扣除費(fèi)用并未獲得批準(zhǔn)，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)）； 研發(fā)公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)等； 少昊、悅奧、弧步的功能重疊；與方案一相同與方案一相同不單獨(dú)設(shè)立研發(fā)、物流公司，較優(yōu)化方案一、二、三可降低關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。降低關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn) 北京李寧和佛山體服互相參股，股權(quán)不明晰。內(nèi)銷收入出口銷售收入十三家銷售公司李寧香港貿(mào)易公司銷售收入銷售收入零售商、自營店、加盟店、批發(fā)商企業(yè)架構(gòu)和業(yè)務(wù)架構(gòu)方案比較優(yōu)化重點(diǎn)目前結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案一優(yōu)化方案二優(yōu)化方案三優(yōu)化方案四
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