【正文】 余額。 2000（4）本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。 1000貸：材料成本差異貸：庫存現(xiàn)金（2）經(jīng)理報銷差旅費用現(xiàn)金支付借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金6．購入設(shè)備款項已付；計提設(shè)備折舊；用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失；確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失；確認(rèn)壞賬損失（1）A公司購買一臺不需要安裝的機器設(shè)備，價款50000元，增值稅8500元，另外支付運雜費等1000元，款項均以銀行存款支付。 貸：累計折舊 （3）用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：固定資產(chǎn)清理 5000（5）確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失；借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 （2）B公司取得甲公司30％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?①確認(rèn)公允價值變動收益借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動9．現(xiàn)金折扣賒銷商品；銷售產(chǎn)品一批貨款已于上月全部收妥存入銀行；收到本月出租設(shè)備收入存入銀行。借：應(yīng)收賬款 100 000 （2）銷售產(chǎn)品一批貨款已于上月全部收妥存入銀行借：預(yù)收賬款 借：銀行存款該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備?！皦馁~準(zhǔn)備”年末余額為3600元另有例子：S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。 2007年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝100萬元5％＝50 000(元)B公司年度實現(xiàn)凈利潤200萬元和宣告分配的現(xiàn)金股利額為100萬元。解：（1）購入時發(fā)生的債券溢價=10898081000000=89808（元）（2）半年的應(yīng)收利息=10000003%=30000（元）（3）按照實際利率計算的第1期投資收益（利息收入）=10898082%=（元）分?jǐn)偟膫鐑r==(元)（4）第1期末的債券攤余成本==(元)，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法確認(rèn)存貨跌價損失。B存貨19 800018 3000材料計劃單位成本為每公斤10元。要求：（1）對本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）計算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。 60000貸：物資采購 600（3）月末結(jié)存材料的實際成本=（80000+20000+5900060000）+（1900717）=100183（元）（2）①采用雙倍余額遞減法下：各年折舊率=2/5100%=40%第1年折舊額=12500040%=50000（元）第2年折舊額=（12500050000）40%=30000（元）第3年折舊額=（1250005000030000）40%=18000（元）第5年折舊額=（1250005000030000180005000）/2=11000（元）②年數(shù)總和法下：第1年折舊額=（1250005000）5/15=40000（元）第2年折舊額=（1250005000）4/15=32000（元）第3年折舊額=（1250005000）3/15=24000（元）第4年折舊額=（1250005000）2/15=16000（元）第5年折舊額=（1250005000）1/15=8000（元）（3）編制購入設(shè)備、第一年計提折舊的會計分錄。 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 145400②計提折舊（采用雙倍余額遞減法）借：管理費用 50000貸：累計折舊購貨方在折扣期內(nèi)付款。 117000，所購股票占G公司普通股的15％，計劃長期持有，已知每股面值10元、購入價12元（）、發(fā)生的交易稅費10000元。應(yīng)收股利——G公司 50 000當(dāng)年末宣告分配的現(xiàn)金股利額100萬元，確認(rèn)投資收益=1 000 00015％=150 000（元）。 借：應(yīng)收股利——G公司 貸：投資收益 150 000次年3月，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款 150 000要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄。 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000折扣期內(nèi)收回貨款：借：銀行存款解：采用總價法，只對貨款折扣（注明：也可對包含增值稅的總金額折扣）（1）計算實收的貨款總額=100000（1+17%）1000002%=115000（元）（2）編制銷售商品、收到貨款的會計分錄。 125000要求：（1）計算設(shè)備的原價；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的第一年得折舊額；（3）編制購入設(shè)備、第一年計提折舊的會計分錄。 1100（2）12月31日計算成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄材料成本差異率=（+25001100）/（80000+60000）=+1%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=60000*1%）=600（元）借：生產(chǎn)成本 58900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（2）12月25日，從A公司購入材料6000公斤到達(dá)，計劃成本60000元。解：第一年年末項年初存貨跌價準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計提或沖減的跌價準(zhǔn)備A存貨600021 000020 500020 5000應(yīng)沖減1000B存貨200015 300012 600012 6000應(yīng)補提25000C存貨620019 800021 300019 8000應(yīng)沖減6200第二年年末項年初存貨跌價準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計提或沖減的跌價準(zhǔn)備A存貨500020 000020 500020 0000應(yīng)沖減5000B存貨2700015 000012 500012 5000應(yīng)沖減2000C存貨019 800018 300018 3000應(yīng)補提15000，原材料按計劃成本計價核算。20 000020 5000要求：確認(rèn)第一、二年末各項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準(zhǔn)備，并填入下表。 A公司的應(yīng)收股利=10010%=10(萬元)（2）成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10010%=10（萬元）成本法下年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值=取得股票時的成本=100（）+1=1151 (萬元)權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20010%=20（萬元）權(quán)益法下年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值=1151+2010=1161（萬元）3. C公司年初以1 808萬元購入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本的公司債券，%，實際利率4%，面值總額為100萬元，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r。解：（1）A公司的初始投資成本=100（）+1=1151 (萬元) 補提壞賬準(zhǔn)備金額＝36 000－(24 000－12 500)＝24 500(元) 要求：分別計算2007年年末、2008年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。2007年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3％；2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3％提高到5％。解：2008年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400 0005‰ = 2 000（元），“壞賬準(zhǔn)備”年末余額為2000元。 貸：其他業(yè)務(wù)收入、補提、沖銷。 （3）收到本月出租設(shè)備收入存入銀行貸：主營業(yè)務(wù)收入增值稅率為17%。 貸：公允價值變動損益②確認(rèn)公允價值變動損失借：公允價值變動損益 5000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 608．投資性房地產(chǎn)計提折舊；對投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）確認(rèn)公允價值變動損失和收益；（1）B企業(yè)對出租的辦公樓計提折舊5000元。（1）例題：A公司持有作為長期股權(quán)投資核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，A公司持股比例為10%，（甲公司發(fā)放的股利均來自A公司投資后形成的凈利潤）借：應(yīng)收股利 制造費用貸：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金（3）用銀行存款預(yù)付購貨款借：預(yù)付賬款 100005．撥付定額備用金；經(jīng)理報銷差旅費用現(xiàn)金支付；用銀行存款預(yù)付購貨款；向銀行申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；庫存現(xiàn)金盤虧原因待查。 銷售費用 管理費用借：生產(chǎn)成本 5000 2000 11700（2）5月20日，上述材料到達(dá)，并驗收入庫，計劃成本9800元。10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款——A公司借：材料采購 貸：應(yīng)收票據(jù)（2）不帶息票據(jù)到期對方無力付款借：應(yīng)收賬款3．將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；不帶息票據(jù)到期對方無力付款；委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于支付購貨款；（1）將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款貸：累計攤銷 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅借：銀行存款 45000——公允價值變動 10000 10000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本確認(rèn)利息收入時：借：銀行存款 30000（3）甲企業(yè)5月10日以銀行