【正文】 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 974 投資收益——持有至到期投資 8 626⑼ 2010年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 89 600 貸：應(yīng)收利息 9 600持有至到期投資——成本 80 000練習(xí)三⒈ 2006年9月1日，取得可供出售金融資產(chǎn)投資時，記：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（乙公司股票） 250 000 應(yīng)收股利 2 500 貸：銀行存款 252 500⒉ 2006年10月5日，收到現(xiàn)金股利時，記： 借：銀行存款 2 500 貸：應(yīng)收股利 2 500⒊ 2006年12月31日，公允價值變動時，記：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（乙公司股票） 10 000 貸：資本公積——其他資本公積 10 000⒋ 2007年6月30日，公允價值變動時，記：借：資本公積——其他資本公積 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（乙公司股票） 40 000⒌ 2007年12月31日，確認可供出售金融資產(chǎn)減值損失時，記：借：資產(chǎn)減值損失 130 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（乙公司股票） 100 000資本公積——其他資本公積 30 000⒍ 2008年6月30日，已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值回升時，記：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（乙公司股票） 110 000 貸：資本公積——其他資本公積 110 000⒎ 2007年8月30日，出售可供出售金融資產(chǎn)時，記：借：銀行存款 240 000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（乙公司股票） 20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（乙公司股票） 250 000投資收益——可供出售金融資產(chǎn) 10 000借：資本公積——其他資本公積 110 000 貸：投資收益——可供出售金融資產(chǎn) 110 000練習(xí)四⒈ 2006年1月1日，初始投資時，記：借：長期股權(quán)投資——Ｍ公司 137 500 貸：銀行存款 137 500⒉ 2006年5月2日，Ｍ公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利時，記： 借：應(yīng)收股利 12 500 貸：長期股權(quán)投資——Ｍ公司 12 500⒊ 2006年5月30日，收到現(xiàn)金股利時，記：借：銀行存款 12 500貸：應(yīng)收股利 12 500⒋ 2007年5月1日，Ｍ公司宣告分派現(xiàn)金股利時，記：借：應(yīng)收股利 56 250 貸：投資收益——長期股權(quán)投資收益 50 000 長期股權(quán)投資——Ｍ公司 6 250Ａ公司同時在備查簿上登記Ｍ股數(shù)增加了25 000（25100 000/100）股。 12 ＝ 1 600（元）年折舊率 ＝（19 200247。2247。最后一期就不需要用實際利率計算。已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，所以不作賬務(wù)處理。12 ＝ %⒉ 雙倍余額遞減法 雙倍直線折舊率 ＝（2247。⒎ 2009年3月15日，出售股票時，記：借：銀行存款 1 470 000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 000長期股權(quán)投資——Ｍ公司（損益調(diào)整） 60 000貸：長期股權(quán)投資——Ｍ公司（成本） 1 500 000投資收益——長期股權(quán)投資收益 230 000第六章 固定資產(chǎn)練習(xí)一⒈ 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 43 520 貸：銀行存款 43 520⒉ 借：在建工程——安裝工程（機器） 19 050 貸：銀行存款 19 050⒊ 借：在建工程——安裝工程（機器） 450 貸：銀行存款 450 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 195 000 貸：在建工程——安裝工程（機器） 195 000⒋ 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（汽車） 54 000 貸：實收資本 54 000⒌ 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 151 500 貸：遞延所得稅負債 37 500 營業(yè)外收入——捐贈利得 112 500 銀行存款 1 500⒍ 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 4 900 貸：以前年度損益調(diào)整 4 900⒎ 借：以前年度損益調(diào)整 4 900 貸：盈余公積 490 利潤分配——未分配利潤 4 410練習(xí)二⒈ 借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000⒉ 借：預(yù)付賬款 600 000 貸：銀行存款 600 000⒊ 借：在建工程——建筑工程（廠房） 48 000 貸：長期借款 48 000⒋ 借：在建工程——建筑工程（廠房） 800 000貸：銀行存款 200 000 預(yù)付賬款 600 000⒌ 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營同固定資產(chǎn)（廠房） 848 000 貸：在建工程——建筑工程（廠房） 848 000⒍ 借：工程物資——專業(yè)材料 351 000 貸：銀行存款 351 000⒎ 借：工程物資——專業(yè)設(shè)備 70 700 貸：銀行存款 70 700⒏ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 350 000 貸；工程物資——專業(yè)材料 350 000⒐ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 70 700 貸；工程物資——專業(yè)設(shè)備 70 700⒑ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 6 360 貸：庫存商品 5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 360⒒ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 57 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 57 000⒓ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 30 000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供電） 20 000 （運輸） 10 000⒔ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 5 540 貸：銀行存款 5 540⒕ 借：在建工程——建筑工程（倉庫） 400 貸：工程物資——專業(yè)材料 400⒖ 借：原材料 600 貸：工程物資——專業(yè)材料 600⒗ 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（倉庫） 520 000 貸：在建工程——建筑工程（倉庫） 520 000練習(xí)三⒈ 年限平均法 年折舊額 ＝（100 000－4 000）247。借：待處理財產(chǎn)損溢 3 600貸：管理費用 3 600借：原材料 240 管理費用 360 貸：待處理財產(chǎn)損溢 600第五章 投資練習(xí)一⒈ 2006年4月25日，購買股票時，記：借：交易性金融資產(chǎn)——Ｍ公司股票（成本） 160 000 投資收益 500 應(yīng)收股利 10 000 貸：銀行存款 170 500⒉ 2006年5月15日，收到現(xiàn)金股利時，記： 借：銀行存款