霍克公司預(yù)算控制系統(tǒng)的特點(diǎn)及給我們的思考(文件)
【正文】 預(yù)算執(zhí)行與管理； ?。?）業(yè)績報(bào)告及差異分析； ?。?）預(yù)算指標(biāo)考核。企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理，更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo)，特別是對財(cái)務(wù)狀況影響重大的指標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算的過程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求。很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人做年度計(jì)劃時(shí)，常流于一些定性的討論，沒有進(jìn)行定量的預(yù)算管理，這樣企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會遇到面臨很好的市場機(jī)遇，卻因無相應(yīng)的流動資金，白白失去盈利機(jī)會，也可能會因現(xiàn)金保有量過大降低了盈利水平。這就是我們要考察新興鑄管預(yù)算管理的原因。在業(yè)績增長率、凈資產(chǎn)收益率及其在財(cái)務(wù)狀況、核心業(yè)務(wù)、管理層素質(zhì)等方面獲得的較好評價(jià)，進(jìn)入2000年中國最具發(fā)展?jié)摿ι鲜泄?0強(qiáng)企業(yè)行列，成為鋼鐵行業(yè)中入選的唯一一家 企業(yè)，并以其良好的回報(bào)率成為整個(gè)上市公司的一個(gè)亮點(diǎn)。編制預(yù)算的第一步是由銷售部門分析市場趨勢，根據(jù)企業(yè)已有的資源制定銷售預(yù)算，然后根據(jù)銷售預(yù)算為生產(chǎn)部門制定主要產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算，真正使生產(chǎn)與銷售相銜接、相統(tǒng)一。新興鑄管嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備管理的點(diǎn)檢定修制、生產(chǎn)過程的工序質(zhì)量控制、現(xiàn)場定置的安全管理，從各個(gè)方面為降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)、保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件，解決了預(yù)算編制容易落實(shí)難的問題。新興鑄管結(jié)合公司實(shí)際情況，制定和頒布了公司的《預(yù)算管理規(guī)則》，各單位也制定了各自的《預(yù)算管理辦法》，具體指導(dǎo)各自的預(yù)算編制與執(zhí)行，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系?！ 。?）目標(biāo)的分解?！ 。?）預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)?！ 。?）預(yù)算落實(shí)控制。本著責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、收益相一致的原則，在二級單位經(jīng)營者中試行了年薪制，半年考核兌現(xiàn)一次，年終進(jìn)行總兌現(xiàn)。 第四、運(yùn)用先進(jìn)分析方法和技術(shù)手段。只有引進(jìn)計(jì)算機(jī)管理手段，才能從技術(shù)上減輕管理人員的工作負(fù)擔(dān)，保證預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理手段保證預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性?！ 〉谌?、開展軍鋼杯管理大獎賽，1995年開始結(jié)合推行預(yù)算管理，從同行業(yè)中選出若干項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，作為競賽的主攻方向，鼓勵(lì)各單位都趕三爭一。采取了保證預(yù)算落實(shí)的多項(xiàng)措施： 第一、實(shí)行內(nèi)部專用支票制?！ 。?）資金的預(yù)算管理。如果說目標(biāo)的制定是推行企業(yè)預(yù)算管理的開始，那么預(yù)算指標(biāo)的合理分解，使不同預(yù)算主體之間的奮斗目標(biāo)保持一致和平衡，則是企業(yè)預(yù)算管理的具體深化和細(xì)化。新興鑄管針對冶金行業(yè)生產(chǎn)不中斷和產(chǎn)品品種不易轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)，提?quot。 ?。?）配套的流程管理體系。（4）重視銷售環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)問題，在預(yù)算管理中有效控制貨款回收率。要達(dá)此目標(biāo)，預(yù)算管理就必須以銷售為龍頭，為此須做到：（1）樹立市場觀念，充分認(rèn)識以銷定產(chǎn)在企業(yè)預(yù)算管理中的重要性，認(rèn)識到由以產(chǎn)定銷轉(zhuǎn)變?yōu)橐凿N定產(chǎn)是企業(yè)預(yù)算管理區(qū)別于傳統(tǒng)計(jì)劃管理的關(guān)鍵所在。公司自1997年上市以來，一直保持著良好的業(yè)績水平。作為少見的例外，中國新興鑄管股份有限公司（以下簡稱新興鑄管）預(yù)算的指標(biāo)基本得到了實(shí)現(xiàn)，而且通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了業(yè)績改進(jìn)。 預(yù)算為企業(yè)績效考核提供了依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系?！ ?項(xiàng)目效果 通過實(shí)施全面預(yù)算管理，落實(shí)了企業(yè)各級管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，簡化了各項(xiàng)支出的審批程序，增加了決策的效率，使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場的能力。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性； 在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計(jì)算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起； 企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微； 以上問題在企業(yè)中普遍存在。 全面預(yù)算管理 預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作的重要工具，是企業(yè)管理支持流程之一，與其它管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（營銷管理、計(jì)劃管理、采購與生產(chǎn)管理、庫存管理）。預(yù)算反饋控制。預(yù)算執(zhí)行過程的控制包括權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁。如圖二所示。 一、預(yù)算編
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