【正文】 收入小于 4000 元） 800 元；每次收入（每次收入大于 4000 元） 每次收入 20%。適用 20%比例稅率。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)的利潤作必要留存后應(yīng)進(jìn)行分配，而該公司自１９９４年開業(yè)以來一直未在帳面進(jìn)行利潤分配，卻將稅后利潤用于興建廠房、個(gè)人宿舍、購買汽車和其他消費(fèi)。 （ 2） 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從本企業(yè)借款未歸還得征稅規(guī)定 ： 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 》 （財(cái)稅 [20xx]158 號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理，確保依法足額征收個(gè)人所得稅，現(xiàn)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題明確如下： 一、 關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)的處理問題 個(gè)人獨(dú)資 企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 3） 企業(yè)向個(gè)人股東分配盈余公積、未分配利潤以及用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，按利息、股息、紅利所得征稅；股票溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本不繳個(gè)稅，其它資本公積轉(zhuǎn)增股本征稅。 二、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的 17 通知 》（國稅發(fā)［１９９７］１９８號(hào)）中所表述的 “ 資本公積金 ” 是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。適用 20%比例稅率。 九、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 基本規(guī)定：指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%比例稅率。 二 OO六年十月二十七日 （ 2） 二手房轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅問題 ：住房、營業(yè)房 成都市個(gè)人住房轉(zhuǎn) 讓所得個(gè)人所得稅征收有關(guān)業(yè)務(wù)問題 根據(jù)?四川省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知的通知?（川地稅發(fā)［ 20xx］ 100 號(hào)），結(jié)合實(shí)際，現(xiàn)對(duì)成都市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題明確如下： 一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅的計(jì)征 （一）征收政策 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，按照 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知 （ 國稅發(fā) [20xx]144 號(hào) ）“二、（二） 關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題 ： 受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按 20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 應(yīng)納稅所得額 =轉(zhuǎn)讓住房的收入額－ 房屋 原值、轉(zhuǎn)讓稅金及合理費(fèi)用 其中： （ 1）轉(zhuǎn)讓住房的收入額 ，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。其中購房?jī)r(jià)款或建造費(fèi)用，一般以房地產(chǎn)證上記載的登記價(jià)為準(zhǔn)；房屋原值中的相關(guān)稅費(fèi)指房屋購置過程中，由購置方按有關(guān)規(guī)定實(shí)際交納的契稅、印花稅、產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、房地產(chǎn)交易服務(wù)費(fèi)等稅費(fèi)。 ：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購公有住 房超 標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門 (或原產(chǎn)權(quán)單位 )交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。 ② 轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加 等稅金。 注： 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi) (鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等 )的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。 20 核定征收。住房所在地在六城區(qū)的，統(tǒng)一在成都市房地產(chǎn)交 易中心地稅窗口辦理；住房所在地在區(qū)（市）縣的，在各區(qū)（市）縣地稅局設(shè)立的房地產(chǎn)交易辦稅窗口辦理。 （ 2）對(duì)實(shí)行 據(jù)實(shí)征 收 的，審核房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用的憑證原件后，在合法有效憑證原件的背面加蓋“已抵扣個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”章，留存復(fù)印件。 個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。 稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金 后匯總填制?稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單? 經(jīng) 領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)， 限期限額 存入 稅務(wù)代保管資金賬戶 （期限和額度由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 ， 最長(zhǎng)不超過 10 天 ； 9 月 4 日省局計(jì)便函 [20xx]16 號(hào)確定，納稅人以現(xiàn)金繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“雙限”即時(shí)間按旬或金額滿 1000 元匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶 ）。 21 個(gè)人所得稅納稅保證金 存入 專 戶 或繳入國庫 時(shí)，必須注明 資金用途。稅務(wù)代保管賬戶 資金及其運(yùn)動(dòng)，均應(yīng)納入稅收 會(huì)計(jì)核算 范圍。 對(duì)不具備繳庫或者支付條件的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。 ③ 各單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會(huì)計(jì)核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。即實(shí)際收到 稅務(wù)代保管資金 個(gè)人所得稅納稅保證金 時(shí)，借記 “ 保管款 ” 科目，貸記本科目；繳庫、退還 納稅人 時(shí)，借記本科目，貸記 “ 保管款 ” 科目。 本科目 “ 借方 ” 記存放在 個(gè)人所得稅納稅保證金 賬戶資金的增加數(shù)， “ 貸方 ” 記減少數(shù)。 二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅的減免 （一）減免政策（僅適用住房，營業(yè)用房不適用） 根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（財(cái)稅字? 1999? 278 號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭自用五年以上的唯一住房，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人在一年內(nèi)換購住房的，其所轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，待其一年內(nèi)實(shí)際買房后，購房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以全額退還納稅 保證金，購房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以按購房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金。根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按“孰先”原則確定購房時(shí)間。 ②關(guān)于住房自用終止時(shí)間，以房管部門受理其產(chǎn)權(quán)過戶申請(qǐng)之日為準(zhǔn)。 ③納稅保證金繳納人應(yīng)在繳納保證金之日起 12 個(gè)月內(nèi)提出納稅保證金退還申請(qǐng)，否則所繳保證金將作為個(gè)人所得稅稅額繳入國庫，不再退還。房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人須按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下資料： ①房屋產(chǎn)權(quán)人身份證、戶口簿戶口登記卡的原件、復(fù)印件。 （如屬根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，則提供房款收據(jù)） 。對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后 1 年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅保證金退還申請(qǐng)。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。具體是，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口，一并征收房地產(chǎn)交易的契稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種；對(duì)于暫不具備條件設(shè)置稅收征收窗口的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)委托房管部門一并征收個(gè)人所得稅等稅收，以便利納稅人履行納稅義 務(wù)。 書畫、古玩拍賣、轉(zhuǎn)讓所得征稅：國稅發(fā) [1997]154 號(hào) 股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅規(guī)定 ： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓 股票 所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字［１９９８］６１號(hào) １９９８年３月３０日） 個(gè)人買賣基金差價(jià)收入不征稅規(guī)定：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 1998 年 8月 6 日財(cái)稅字 [1998]55 號(hào)《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 20xx 年 8月 22 日財(cái)稅字 [20xx]128 號(hào)《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》 (十 )偶然所得 基本規(guī)定： 指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，以每次取得收入為 1次，適用 20%比例稅率。因此，可以認(rèn)定消費(fèi)者取得上述住房、汽車的免費(fèi)使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實(shí)物形式的所得，應(yīng)按照 “ 偶然所得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。 。 （ 2） 省級(jí)以下政府、部門獎(jiǎng)勵(lì)的 征稅規(guī)定 ：國家稅務(wù)總局 1998 年 5 月 13日國稅函 [1998]293 號(hào)《關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》 (十一 )經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 《個(gè)人取得 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) 》 （國稅函〔20xx〕５７號(hào) 20xx年１月１８日） 遼寧省地方稅務(wù)局： 26 你局?關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的請(qǐng)示?（遼地稅個(gè)?１９９９?２２２號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下： 部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證 券。從以上情況可以看出，消費(fèi)者取得了實(shí)物的使用權(quán)，可以運(yùn)用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費(fèi)用，使用權(quán)實(shí)質(zhì)上是實(shí)物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。 （三）依法處罰在個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓過程中弄虛作假，虛報(bào)瞞報(bào)，不繳或者少繳住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款的納稅人 根據(jù)稅收征管法第 63 條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。由受理部門填制?成都市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得納稅保證金清算申請(qǐng)表?報(bào)審批 部門 ，審批部門 填制? 稅務(wù)代保管賬戶資金 申請(qǐng)支付審批單?，由會(huì)計(jì)人員審核，并經(jīng) 計(jì)會(huì)部門和局領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的? 稅務(wù)代保管賬戶資金 申請(qǐng)支付審批單?及相關(guān)支出憑證 （在?稅務(wù)代 保管資金專用收據(jù)?原件的背面加蓋“已退還個(gè)人所得稅納稅保證金”章） ，在當(dāng)日或次日辦理支付手續(xù)。申請(qǐng)退還時(shí)須提交以下資料： ①納稅保證金繳納人身份證原 件、復(fù)印件； ②出售自有住房時(shí)開具的?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?第二聯(lián)原件； ③載明新購住房購房時(shí)間的合法憑據(jù)，按時(shí)間敦先原則提供下列資料中任一項(xiàng)的原件、復(fù)印件： A. 契稅完稅憑證。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 審核后填制?成都市房屋產(chǎn)權(quán)交易個(gè)人所得稅免稅申請(qǐng)表?，申請(qǐng)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方簽章確認(rèn)，并附涉稅資料復(fù)印件。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人戶口登記卡的婚姻 狀況記載為“已婚”的，應(yīng)同時(shí)提供其配偶名義的?房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明?；有 18 歲以下子女的，應(yīng)同時(shí)提供其子女名義的?房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明? ④載明當(dāng)初購房時(shí)間的合法憑據(jù)，按時(shí)間敦先原則提供下列資料中任一項(xiàng)的原件及復(fù)印件： 。房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)向住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。其中： ①出售自有住房時(shí)間以“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅納稅保證金收據(jù)注明的填發(fā)時(shí)間為準(zhǔn)；重新購房時(shí)間以契稅完稅憑證或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的填發(fā)時(shí)間為 準(zhǔn)。（? 國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng) 房地產(chǎn)稅收管理的通知 ? 國稅發(fā) [20xx]89 號(hào) ） 個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對(duì)外銷售，購房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定。 （ 2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上住房的起止時(shí)間，按以下方法確認(rèn)： ①關(guān)于個(gè)人購房時(shí)間 20