【正文】 題，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作正在逐步貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，成為全方位的經(jīng)營信息提供者和管理活動服務(wù)者。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的變化帶給財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的觀念的變化是顛覆性的，各級審計(jì)人員必須認(rèn)清形勢，努力學(xué)習(xí)并虛心參加培訓(xùn)才能從傳統(tǒng)的審計(jì)方式轉(zhuǎn)為更高級的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成模式，否則如果一個(gè)審計(jì)人員連財(cái)務(wù)系統(tǒng)都看不懂，摸不會，你的審計(jì)效果將是顯而易見的。要從總體上對內(nèi)控能力、系統(tǒng)的審計(jì)評價(jià)。結(jié)論內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)營效益方面發(fā)揮著不可替代的作用，已經(jīng)成為企業(yè)自身內(nèi)在一種主動要求，隨著我國民營企業(yè)的蓬勃發(fā)展，以及市場競爭的不斷加劇，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，己經(jīng)成為提高經(jīng)營效益的重要手段之一。我衷心地感謝汪老師對我的關(guān)心和指導(dǎo)。參考文獻(xiàn)1 周毓榮．試析民營企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)職能[J]．時(shí)代金融，2012，(3)：17~222 張文英．論現(xiàn)在企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)[J]．產(chǎn)業(yè)與科技，2011，(3)：26~293 David Flint．Role Of Internal Audit And Risk Management[J]．The Internal Auditor，2010：8~164 Goodwin，Stewart．The use of Internal Audit by Australian 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23~2516 王翼峰．娃哈哈集團(tuán)公司品牌延伸戰(zhàn)略[J]．消費(fèi)導(dǎo)刊，2011， (9) ：3417 劉智民，羅能軍．娃哈哈市場調(diào)查報(bào)告[N]．娃哈哈集團(tuán)報(bào)，2012：7~11附錄A 附錄B內(nèi)部審計(jì)的作用和風(fēng)險(xiǎn)管理大衛(wèi)內(nèi)部審計(jì)包括：216。 評價(jià)系統(tǒng)和程序，遵守標(biāo)準(zhǔn)操作程序；216。 堅(jiān)持公司治理的要求。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證活動，它可以為公司管理層提供寶貴的意見，還可以為董事會提供有限的保證，它保證了主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是適當(dāng)?shù)模L(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制框架是操作有效的。 整個(gè)機(jī)構(gòu)整合風(fēng)險(xiǎn)；216。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在當(dāng)今的全球競爭環(huán)境中依賴信息系統(tǒng)的決策。包括信息系統(tǒng)開發(fā)、評估和管理風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃、硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等。在銀行業(yè)發(fā)達(dá)的國家里，一些主要的發(fā)展，自信息技術(shù)以來，發(fā)生了如下改變：216。216。216。216。2008 09年期間，傳輸數(shù)據(jù)的清理(包括支票和電子結(jié)算服務(wù))和排序的輸入從貨幣作為綜合貨幣運(yùn)營和管理系統(tǒng)(ICCOMS)是通過使用安全網(wǎng)站?？倲?shù)量的分支的公共部門銀行已經(jīng)實(shí)施CBS從35464增加為2008年3月31日至44304年3月31日2009年。2008 09年期間，%。第二支柱下，主管必須檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程在銀行為了滿足它的資本維護(hù)銀行與風(fēng)險(xiǎn)被他們。該條款也使首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官認(rèn)證有關(guān)內(nèi)部控制的強(qiáng)制性。FI的信息功能，包括能夠產(chǎn)生明顯的和簡明的報(bào)告，說明財(cái)務(wù)健康狀況的一個(gè)機(jī)構(gòu)，是變得越來越現(xiàn)在和必要的。錯(cuò)過了收入機(jī)會造成缺乏洞察力。沒有明確的所有權(quán)或負(fù)責(zé)質(zhì)量和一致性的數(shù)據(jù)。清晰的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序，將被用于組織是至關(guān)重要的。內(nèi)部審計(jì)所服務(wù)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域包括：風(fēng)險(xiǎn)管理通過內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的機(jī)會領(lǐng)域關(guān)鍵的附加價(jià)值的機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識別和維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)登記。還原信息技術(shù)控制有效性審查和識別“差距”在現(xiàn)有的和期望它控制系統(tǒng)。RSM國際并不存在于任何管轄權(quán)作為獨(dú)立的法律實(shí)體?？赡苄枰⒁獾臎]有包含在這份出版物應(yīng)當(dāng)被視為我們的意見和事實(shí)每個(gè)案件的需要進(jìn)行分析來確定適用性或其他出版物和適當(dāng)?shù)恼f專業(yè)的建議應(yīng)該尋求法律條款的適用性基于特定的事實(shí)。然而，稅率、立法和經(jīng)濟(jì)條件本法所稱出版物只有準(zhǔn)確的寫作。為進(jìn)一步的信息請聯(lián)系：RSM私人有限公司是一個(gè)獨(dú)立的成員的RSM國際，一個(gè)親和的獨(dú)立會計(jì)和咨詢公司。SOP合規(guī)記錄系統(tǒng)和流程有關(guān)貿(mào)易和結(jié)算，財(cái)政部和基金管理、投資組合管理服務(wù)(經(jīng)紀(jì)、相互基金、資產(chǎn)管理公司)。事實(shí)上，它是至關(guān)重要的所有權(quán)的數(shù)據(jù)治理的開始和結(jié)束，從信息技術(shù)上與業(yè)務(wù)共同支持。沒有方法來衡量數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量差的影響。缺乏用戶信心和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的理解，限制從其他技術(shù)投資的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。失控的成本和過程效率低下導(dǎo)致的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。一個(gè)管理的過程質(zhì)量、一致性、可用性，安全性和可用性的組織的數(shù)據(jù)。在條款49的清單協(xié)議(SEBI)狀態(tài)：公司必須制定程序通知董事會成員關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估和簡化的程序。根據(jù)該協(xié)議，三柱的方法是采用評估資本充足率。的比例，%%，截至3月底，2008年的三月2009年。到促進(jìn)一個(gè)平滑和更快的招標(biāo)主要過時(shí)證券拍賣的儲備銀行，一個(gè)新版本的協(xié)商處理系統(tǒng)拍賣模塊，開發(fā)和托管清算所的公司印度，在2008 09年開發(fā)，導(dǎo)致其發(fā)射與效果2009年5月11日?？萍及l(fā)展在銀行銀行在印度使用的信息技術(shù)(IT)不僅要改善他們自己的內(nèi)部流程還增加設(shè)施和服務(wù)他們的客戶。216。216。216。在過去的幾年里，都有它的關(guān)鍵集中發(fā)展。在這種情況下，某種意義的信息技術(shù)(IT)和信息系統(tǒng)是不能削弱這些普遍的整個(gè)業(yè)務(wù)的。然而，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)參與風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置，以決定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)或采取相應(yīng)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)管理。 便于識別和評估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)；216。在整個(gè)組織識別、評估、決定響應(yīng)和報(bào)告的機(jī)會和威脅，影響成績的目標(biāo)。 識別、評估和控制風(fēng)險(xiǎn)；216。 建設(shè)性的評論經(jīng)營活動保持組織的業(yè)務(wù)需要關(guān)注；216。它的評論功能是由有效的組織與一個(gè)視圖來展示這個(gè)領(lǐng)域可能存在的改進(jìn)。在這四年的學(xué)習(xí)生活中，哈爾濱理工大學(xué)不但教會了我做人的道理，而且教會了我安身立命的專業(yè)知識，并寫出了本篇文章。針對上述問題，娃哈哈集團(tuán)有限公司可以結(jié)合自身經(jīng)營情況，通過以下手段來提高內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營效益方面的作用：增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的審計(jì)力度；改進(jìn)工作方式方法，建設(shè)一支優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，改變只重視事后審計(jì)的方式；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)事前、事中的監(jiān)督和服務(wù)作用，并引進(jìn)高水平審計(jì)人才；規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，重視后續(xù)審計(jì)和審計(jì)結(jié)論，建立完善的審計(jì)管理體系和審計(jì)人員業(yè)績評價(jià)制度，以保證審計(jì)質(zhì)量；結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和管理需要，積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施多種審計(jì)手段，加強(qiáng)信息化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，以豐富有效審計(jì)成果達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營效益的目標(biāo)。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。 審計(jì)信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。因此，一方面要加強(qiáng)“硬件”建設(shè)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)條件，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，為審計(jì)工作提供輔助；另一方面要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員信息化知識的培訓(xùn)，使他們掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，從而將審計(jì)工作思路與計(jì)算機(jī)技術(shù)方法結(jié)合起來，將內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)、技巧通過建立計(jì)算機(jī)審計(jì)模型實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在信息化建設(shè)中謀求內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展。如，濟(jì)寧太陽紙業(yè)集團(tuán)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，構(gòu)建了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，整合了內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)等部門，組建了風(fēng)險(xiǎn)控制中心，對公司內(nèi)部擔(dān)保、對外擔(dān)保、募集資金使用、重大資產(chǎn)收售、關(guān)聯(lián)交易、對外投資等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3．內(nèi)部控制審計(jì) 近年來，我國民營企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營方式多樣化、管理層級較多，更加注重建立健全其自身的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制審計(jì)作為其中的組成部分，發(fā)揮著積極的重要作用。近年來，我國民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面做了積極探索，取得了一定效果，如美的集團(tuán)審計(jì)部通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，每年都要查處違規(guī)違紀(jì)人員幾十人，同時(shí)也對領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)起到了促進(jìn)作用。并根據(jù)有關(guān)資料編制正式的審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)審計(jì)管理審計(jì)作業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)檔案項(xiàng)目評價(jià)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)圖42內(nèi)部審計(jì)工作流程圖 重視后續(xù)審計(jì)和審計(jì)結(jié)論后續(xù)審計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測和詳細(xì)審查之后進(jìn)行的。在審計(jì)管理最后階段，娃哈哈集團(tuán)需要對各層級經(jīng)營負(fù)責(zé)人在考核期間的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，娃哈哈集團(tuán)制定了《經(jīng)營負(fù)責(zé)人業(yè)績評價(jià)管理制度》，由審計(jì)中心聯(lián)合人力行政管理中心開展經(jīng)營業(yè)績評價(jià)工作，通過業(yè)績評價(jià)確定各系統(tǒng)年度經(jīng)營成果，客觀、公正地評價(jià)管理層的經(jīng)營績效，為績效考核以及薪資調(diào)整、職務(wù)晉升等人力資源決策提供依據(jù)。組織活動，包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和項(xiàng)目結(jié)果。同時(shí)，有限的審計(jì)資源也決定了內(nèi)部審計(jì)必須承受較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 重視內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)長期以來，內(nèi)部審計(jì)活動都被看成查賬活動，導(dǎo)致會計(jì)人才成為審計(jì)隊(duì)伍主流，與審計(jì)內(nèi)容向經(jīng)營管理、內(nèi)部控制評價(jià)、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面拓展的要求是不相適應(yīng)的。前李金華審計(jì)長在《中國內(nèi)部審計(jì)》創(chuàng)刊號上發(fā)表了題為《強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制迎接21世紀(jì)挑戰(zhàn)》的文章。內(nèi)審沒有獨(dú)立性，就好比處在監(jiān)護(hù)期間的娃娃，怎能叫他去看管大人呢？審計(jì)工作機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，工作也當(dāng)然容易開展，更加有益于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。對內(nèi)部控制的審計(jì)力度，需要宗慶后的重視，根據(jù)題目對此不作深入探討。審計(jì)對維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，加強(qiáng)內(nèi)部控制有著重要的作用同時(shí)，更有提高經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等意義，有效的審計(jì)工作可以使公司更健康的發(fā)展。要想做好審計(jì)工作，審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)與提高是絕對不能疏忽的，我們需要定期開展審計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)技能，并加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)績考核，提高團(tuán)隊(duì)整體的執(zhí)行力與戰(zhàn)斗力，這個(gè)工作是長期的、必須的。2．增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)只對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，也就是只對娃哈哈集團(tuán)公司總裁負(fù)責(zé)，平時(shí)我們應(yīng)主要側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，把對投資者負(fù)責(zé)的事情應(yīng)交給企業(yè)外部審計(jì)去辦，同時(shí)要針對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的隱患問題及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)制度的不完善，直接影響了公司內(nèi)部審計(jì)作用。高度集中的產(chǎn)權(quán)特征在娃哈哈集團(tuán)發(fā)展初期起到了重要的推動作用，減少了企業(yè)內(nèi)部的委托代理成本，避免了信息不對稱和傳遞扭曲，能夠?qū)κ袌鲎兓龀鲮`活、快捷的反應(yīng)，但也正是這種高度集中的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)缺乏社會化的監(jiān)督機(jī)制。 娃哈哈集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)問題原因分析 管理層理念影響和制約審計(jì)職能的發(fā)揮娃哈哈集團(tuán)有限公司最高領(lǐng)導(dǎo)者宗慶后，他雖然具有較為豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理方面的素質(zhì)相對較低，多通過自己多年在商場摸索的經(jīng)營管理企業(yè)，缺乏通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營理念。其中計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求