企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理機(jī)制研究-財(cái)務(wù)綜合(文件)
【正文】 章會(huì)計(jì)核算、第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督、第六章法律責(zé)任已明確指出了財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能； (2) 參照地方性的規(guī)定、辦法 如： 1994 年深圳市政 府頒布的《關(guān)于完善試點(diǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制的若干規(guī)定》，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)、責(zé)任規(guī)定是： 主要職權(quán)： （ 1）審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并和經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)確性后上報(bào)董事會(huì)； （ 2）經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)董事會(huì)規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項(xiàng)； 此資料來自 企業(yè) () (大量管理資料下載 ) 企業(yè) () 710 （ 3）參與擬訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案； （ 4）參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案； （ 5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案； （ 6）審核投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性； 主要責(zé)任： （ 1）對(duì)上報(bào)董事會(huì)的公司重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性，與經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任； （ 2）對(duì)國有 資產(chǎn)的流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； （ 3）對(duì)公司重大投資項(xiàng)目決策造成的損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； （ 4）對(duì)子公司嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的作為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 （ 8）制止違法 收支，并及時(shí)向上級(jí)單位和有關(guān)部門報(bào)告； （ 9）根據(jù)工作需要，隨時(shí)調(diào)閱與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的帳目和資料，并查詢有關(guān)情況； （ 10）定期向母公司報(bào)告子公司資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益變化情況，及時(shí)報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的重大問題。 6 小結(jié) 上面討論了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出問題，并討論也一個(gè)核心企業(yè)情況下 集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)總監(jiān)在整個(gè)內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關(guān)系，并提出一種新的運(yùn)作模式，從實(shí)踐來看，也是比 較有效的，這種模式既不同于國外大型公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理、也不同于國內(nèi)早先的單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則及新的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國有企業(yè)的改革具有實(shí)踐意義。 supervision。 Group pany。 其次，從廣東省一些集團(tuán)公司性質(zhì)的大中型 企業(yè)的實(shí)踐來看，他們的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理都有操作性很強(qiáng)的制度，如 《廣東省省屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》、此資料來自 企業(yè) () (大量管理資料下載 ) 企業(yè) () 711 《南華西企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)派出規(guī)定》等。 又如，《廣州市國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定： 主要職權(quán)： 第 6 條：財(cái)務(wù)總監(jiān)向母公司負(fù)責(zé)，接受母公司的 監(jiān)督。但財(cái)務(wù)總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團(tuán)公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理，集團(tuán)公司的部門經(jīng)理級(jí)別。 可見，財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)總監(jiān)是兩條線，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要工作職能是負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財(cái)務(wù)主管所 負(fù)責(zé)的工作自然也就在財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。 （ 2） 財(cái)務(wù)部長雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級(jí)企業(yè)的中層干部，從組織的結(jié)構(gòu)與管理的角色來說，總公司很難對(duì)其進(jìn)行過多的控制。 所謂財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)，即指集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行直接管理，負(fù) 責(zé)其選拔、委派、考核以及獎(jiǎng)懲等方面事務(wù)，以保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的有效性。 可見，財(cái)務(wù)總監(jiān)有雙重身份，既是會(huì)計(jì)工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說是從內(nèi)部審計(jì)的角度從事會(huì)計(jì)工作，這與財(cái)會(huì)部門崗位主要從事會(huì)計(jì)核算工作是有根本區(qū)別的。 4 財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制度 從上面分析可知，如果是財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)管理二條線并行，就需要在加強(qiáng)原有會(huì)計(jì)部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強(qiáng)第二條線，這就必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財(cái)務(wù)總監(jiān)與各層次的關(guān)系如何呢？分析如下： 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理： 財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式以對(duì)總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式表現(xiàn)出來，因?yàn)楹蠖叩穆殭?quán)直接來自總經(jīng)理的授予。 （ 6）財(cái)務(wù)總監(jiān)組織行政管理屬內(nèi)審部，業(yè)務(wù)管理同時(shí)屬內(nèi)審部和總會(huì)計(jì)師，以總會(huì)計(jì)師為主，內(nèi)審部協(xié)助。對(duì)財(cái)務(wù)部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行 控制和監(jiān)督。這就是對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理出臺(tái)的原因。并依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合具體集團(tuán)公司本身系統(tǒng)的實(shí)際情況，會(huì)制定相應(yīng)的《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》。然而，問題是財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的一個(gè)職能管理部門，又不僅僅是從事財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一項(xiàng)工作，而且，即使是監(jiān)督工作也存在監(jiān)督別人和自我內(nèi)部監(jiān)督雙重內(nèi)容，況且，作為一個(gè)職能部門，以執(zhí)行會(huì)計(jì)核算任務(wù)為主，且權(quán)力也有限，這往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，再加上，財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量 如何保障，如何衡量，誰去衡量呢？等等，新《會(huì)計(jì)法》的制訂，已注意到這一問題，因?yàn)閺拇罅砍霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)管理案件來看，正是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化所導(dǎo)致，因而新《會(huì)計(jì)法》對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、法律責(zé)任的明確上，作了重大修改和調(diào)整。所以，如果單位負(fù)責(zé)人把這一權(quán)利責(zé)任委托給總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師仍要向下委托。”可見，作為總會(huì)計(jì)師，所承擔(dān)的是更加重要的參謀職能，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手，所從事的工作不僅僅是財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且這方面的工作也主要是起組織和領(lǐng)導(dǎo)的職能作用，總會(huì)計(jì)師的職責(zé)在《總會(huì)計(jì)師條例》第 9 條作了明確
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