【正文】 合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。（1） “印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細交接等?！? 3. 內(nèi)部檢查力度不夠：一些行由于會計人員配備不足，會計檢查輔導(dǎo)由坐班主任兼任。上述這些違規(guī)操作行為加大了銀行結(jié)算潛在風(fēng)險。出納員韋某單獨運用偷梁換柱的手段把“冥幣”放進保險柜，取走真幣，以假亂真，3個多月連續(xù)作案才被察覺，可見該信用社的內(nèi)部控制力度嚴(yán)重不夠。銀行自我約束機制和內(nèi)部控制機制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機。結(jié)算風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的損失，將直接影響著銀行資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。 防范清算風(fēng)險許多國家都高度重視支付清算體系的發(fā)展和創(chuàng)新，不斷完善相關(guān)的制度安排，在加強政府監(jiān)管的同時，注重引入市場主體自我管理、自我約束機制和創(chuàng)新機制，通過行業(yè)自律組織推動支付清算市場良性發(fā)展。支付清算系統(tǒng)作為金融體系運行的核心基礎(chǔ)設(shè)施，是金融穩(wěn)定評估的重要方面。3. 要加強支付清算的人才隊伍建設(shè)，圍繞市場參與者的需求和支付清算技術(shù)國際發(fā)展動態(tài)，積極開展各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工隊伍的整體素質(zhì)，為支付清算系統(tǒng)的發(fā)展提供更有力的人才保障。 防范票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為加強對柜面人員的風(fēng)險防范教育和票據(jù)防偽工藝、防偽知識的培訓(xùn)，建立銀企聯(lián)防制度，對大額款項的支付，主動與客戶溝通、確認(rèn)，建立審核責(zé)任制，固定專人審核票據(jù)，實行票據(jù)防偽暗記審核程序化，研究票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)，分析、掌握票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的特點、手段和趨勢。 防范結(jié)算操作風(fēng)險對于操作風(fēng)險而言，準(zhǔn)確的衡量并不是根本目的。會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對基層柜臺業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機制。會計結(jié)算風(fēng)險存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會計內(nèi)部控制體系成為會計結(jié)算風(fēng)險防范的最重要的舉措。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會的相關(guān)職能，督促其開展活動，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。通過自糾自查和嚴(yán)格監(jiān)管，建立起持續(xù)的、循環(huán)的會計結(jié)算操作風(fēng)險改進過程，督導(dǎo)責(zé)任人員嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)，確保每一個環(huán)節(jié)和過程均得到有效實施，最終達到消除操作風(fēng)險的目的。通過加強會計結(jié)算審計，查找銀行會計結(jié)算風(fēng)險隱患。4. 審計部門要及時監(jiān)測、評價各業(yè)務(wù)部、分支機構(gòu)的會計結(jié)算操作風(fēng)險防控狀況，分析造成可能造成風(fēng)險的因素，進行風(fēng)險預(yù)警，提出控制風(fēng)險的對策，并做到合規(guī)性審計與風(fēng)險性審計并重，突出風(fēng)險性審計。4. 完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結(jié)合、互相協(xié)調(diào)、職責(zé)分明的經(jīng)營決策體系。銀行風(fēng)險管理文化的建立應(yīng)貫穿于建設(shè)和完善風(fēng)險管理體系的整個過程，并結(jié)合實施的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及信息系統(tǒng)建設(shè)工作，不斷將操作風(fēng)險管理新理念、原理、工具等傳遞給相關(guān)人員，讓他們能夠視為己任，主動地參與其中的改進和配合，發(fā)揮出自身的智慧。銀行要注重對于員工思想道德的培育、法律意識的培養(yǎng)及工作技能的培訓(xùn)，使其自覺遵守各項規(guī)章制度和操作規(guī)程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機。要構(gòu)建充滿活力的選拔任用會計人員的工作機制，做到人盡其才，形成奮發(fā)向上的氛圍。1. 建立操作風(fēng)險管理目標(biāo)，確定實施過程；2. 明確每個風(fēng)險管理崗位、人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范操作，實現(xiàn)目標(biāo)；3. 通過業(yè)務(wù)檢查、風(fēng)險指標(biāo)分析、內(nèi)部稽核等方式監(jiān)督風(fēng)險管理進展情況，發(fā)現(xiàn)存在問題，匯總分析，及時采取糾正措施，促進風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)；4. 采取有效措施，持續(xù)改進風(fēng)險管理每個過程的業(yè)績，確保運行正常，并總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為以后工作提供借鑒。商業(yè)銀行應(yīng)該從現(xiàn)實的基礎(chǔ)條件出發(fā)，善于學(xué)習(xí)他行的先進經(jīng)驗，始終堅持“穩(wěn)健為本”的經(jīng)營原則，通過自身不懈努力，健全完善風(fēng)險和內(nèi)控體制機制， 形成具有自身特點的風(fēng)險管理與內(nèi)控文化，才能在市場競爭日趨激烈、金融風(fēng)險日益加大的環(huán)境中立于不敗之地。[4] ：《操作風(fēng)險、》，第三期，6369。[8]《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》，2007： 北京大學(xué)出版社，P1521。[13]《銀行職員變造存單騙取貸款的行為定性》，中國法院網(wǎng)，2003年5月13日。[17]趙麗梅，2009：《淺議我國商業(yè)銀行的會計風(fēng)險及其防范》，財會研究，P132141。[15]張曉春，2001：《淺談國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險》，農(nóng)村金融與市場經(jīng)濟，P1218。[11]楊紅纓,2010：《淺談會計核算的風(fēng)險點與規(guī)避》,經(jīng)濟師,P121125。[6]林健珍，2004：《銀行風(fēng)險之會計風(fēng)險防范與控制》，中山大學(xué)學(xué)報論叢，P1215。[2]成麗英，2008：《論商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范》，魅力中國,P4549 。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風(fēng)險的辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。要建立全面、科學(xué)、可操作的風(fēng)險管理激勵約束機制，充分調(diào)動會計員工參與風(fēng)險管理的積極性和主動性。抓好整肅行風(fēng)行紀(jì)和各類案件的警示教育，有針對性地解決員工在思想作風(fēng)、和工作作風(fēng)方面存在的突出問題。銀行要加強員工對風(fēng)險防范知識的學(xué)習(xí)，加強對員工的會計結(jié)算風(fēng)險教育。5. 商業(yè)銀行各項經(jīng)營決策要相互協(xié)調(diào)，應(yīng)當(dāng)和整個國家的宏觀決策保持一致，應(yīng)把商業(yè)銀行各項經(jīng)營措施看出是一個相互協(xié)調(diào)的系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中，每一項經(jīng)營措施都必須符合國家主要策略。2. 在風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風(fēng)險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。2. 加強會計結(jié)算審計工作的電子化建設(shè)步伐，采用非現(xiàn)場稽核手段，以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)審計軟件，對會計結(jié)算業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督，解決當(dāng)前對銀行業(yè)電子化后新出現(xiàn)的問題控制不力的狀況。責(zé)任單位或責(zé)任人針對問題產(chǎn)生的根源采取糾正措施和預(yù)防措施，杜絕類似問題再次發(fā)生，并舉一反三，防患于未然，把可能發(fā)生的問題消除在萌芽狀態(tài)。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，堅持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性,下級行對上級行負責(zé)，并接受總機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。會計主管人員的職責(zé)關(guān)系到銀行會計結(jié)算體系的安全與發(fā)展，銀行應(yīng)對各級會計主管人員的能力、品行及其從業(yè)經(jīng)驗進行評估，建立相應(yīng)的考核制度，按考核業(yè)績和判定的業(yè)務(wù)控制能力，決定其職位和崗位的調(diào)整。會計業(yè)務(wù)流程是銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺，銀行會計結(jié)算風(fēng)險必定對銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以，風(fēng)險管理部門要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門團結(jié)協(xié)作，共同參與對會計結(jié)算操作風(fēng)險的管理。如針對會計電算化系統(tǒng)的外包，就可以將因系統(tǒng)原因引致的風(fēng)險損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達到降低銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險的目的。對于同城支票結(jié)算，除要重點審查票據(jù)的出票日期、收款單位名稱和金額以外，其背書也是重點審查項目；2. 票據(jù)交換每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法有效的原始憑證。 防范票據(jù)風(fēng)險 防范票據(jù)承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險認(rèn)真審查承兌的票據(jù)，審查其有無真實商品交易和勞務(wù)供應(yīng)關(guān)系，有無按規(guī)定收取一定的保證金和手續(xù)費，并簽訂相應(yīng)的保證合同。要妥善處理好安全和效率的關(guān)系，安全高于一切，必須從維護國家金融安全、經(jīng)濟安全的大局來認(rèn)識這個問題。隨著我國經(jīng)濟金融的發(fā)展、市場交易量的不斷擴大和各類支付系統(tǒng)參與者的不斷增多，商業(yè)銀行支付清算系統(tǒng)是全社會資金運行的大動脈，維護支付清算系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行是人民銀行的法定職責(zé)，支付清算系統(tǒng)的全體干部職工使命光榮、任務(wù)艱巨，必須從服務(wù)經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和提升國際競爭力的高度來認(rèn)識我們的職責(zé)。吸收外國銀行先進的管理經(jīng)驗， 建立長效風(fēng)險管理體系，形成以全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。商業(yè)銀行的經(jīng)營特點和其在一國國民經(jīng)濟中所處的關(guān)鍵地位和作用，導(dǎo)致了銀行經(jīng)營風(fēng)險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實損失，不僅可能導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生多米諾骨牌效應(yīng)。之后，韋某便不斷地以此手法作案，僅3個多月時間，作案28次，共用“冥幣”偷換出金庫款達43萬余元，信用社金庫被盜空 《海南特區(qū)法制報》，2003年9月5日。由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均