【正文】 合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對(duì)銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。（1） “印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時(shí)離柜不上鎖，換崗不詳細(xì)交接等?！? 3. 內(nèi)部檢查力度不夠：一些行由于會(huì)計(jì)人員配備不足，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)由坐班主任兼任。上述這些違規(guī)操作行為加大了銀行結(jié)算潛在風(fēng)險(xiǎn)。出納員韋某單獨(dú)運(yùn)用偷梁換柱的手段把“冥幣”放進(jìn)保險(xiǎn)柜，取走真幣，以假亂真，3個(gè)多月連續(xù)作案才被察覺，可見該信用社的內(nèi)部控制力度嚴(yán)重不夠。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營(yíng)管理水平難以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營(yíng)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。 防范清算風(fēng)險(xiǎn)許多國(guó)家都高度重視支付清算體系的發(fā)展和創(chuàng)新，不斷完善相關(guān)的制度安排，在加強(qiáng)政府監(jiān)管的同時(shí)，注重引入市場(chǎng)主體自我管理、自我約束機(jī)制和創(chuàng)新機(jī)制，通過行業(yè)自律組織推動(dòng)支付清算市場(chǎng)良性發(fā)展。支付清算系統(tǒng)作為金融體系運(yùn)行的核心基礎(chǔ)設(shè)施，是金融穩(wěn)定評(píng)估的重要方面。3. 要加強(qiáng)支付清算的人才隊(duì)伍建設(shè)，圍繞市場(chǎng)參與者的需求和支付清算技術(shù)國(guó)際發(fā)展動(dòng)態(tài)，積極開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)，為支付清算系統(tǒng)的發(fā)展提供更有力的人才保障。 防范票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為加強(qiáng)對(duì)柜面人員的風(fēng)險(xiǎn)防范教育和票據(jù)防偽工藝、防偽知識(shí)的培訓(xùn)，建立銀企聯(lián)防制度，對(duì)大額款項(xiàng)的支付，主動(dòng)與客戶溝通、確認(rèn)，建立審核責(zé)任制，固定專人審核票據(jù)，實(shí)行票據(jù)防偽暗記審核程序化，研究票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)，分析、掌握票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的特點(diǎn)、手段和趨勢(shì)。 防范結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)而言，準(zhǔn)確的衡量并不是根本目的。會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系成為會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的最重要的舉措。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的相關(guān)職能，督促其開展活動(dòng)，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。通過自糾自查和嚴(yán)格監(jiān)管，建立起持續(xù)的、循環(huán)的會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)過程，督導(dǎo)責(zé)任人員嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)和過程均得到有效實(shí)施，最終達(dá)到消除操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算審計(jì)，查找銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)隱患。4. 審計(jì)部門要及時(shí)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)防控狀況，分析造成可能造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，并做到合規(guī)性審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)并重，突出風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)。4. 完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結(jié)合、互相協(xié)調(diào)、職責(zé)分明的經(jīng)營(yíng)決策體系。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立應(yīng)貫穿于建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整個(gè)過程，并結(jié)合實(shí)施的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及信息系統(tǒng)建設(shè)工作，不斷將操作風(fēng)險(xiǎn)管理新理念、原理、工具等傳遞給相關(guān)人員，讓他們能夠視為己任，主動(dòng)地參與其中的改進(jìn)和配合，發(fā)揮出自身的智慧。銀行要注重對(duì)于員工思想道德的培育、法律意識(shí)的培養(yǎng)及工作技能的培訓(xùn)，使其自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度和操作規(guī)程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機(jī)。要構(gòu)建充滿活力的選拔任用會(huì)計(jì)人員的工作機(jī)制，做到人盡其才，形成奮發(fā)向上的氛圍。1. 建立操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，確定實(shí)施過程；2. 明確每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位、人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范操作，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；3. 通過業(yè)務(wù)檢查、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析、內(nèi)部稽核等方式監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)存在問題，匯總分析，及時(shí)采取糾正措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；4. 采取有效措施，持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理每個(gè)過程的業(yè)績(jī)，確保運(yùn)行正常，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后工作提供借鑒。商業(yè)銀行應(yīng)該從現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)條件出發(fā)，善于學(xué)習(xí)他行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，始終堅(jiān)持“穩(wěn)健為本”的經(jīng)營(yíng)原則，通過自身不懈努力，健全完善風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控體制機(jī)制， 形成具有自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控文化，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、金融風(fēng)險(xiǎn)日益加大的環(huán)境中立于不敗之地。[4] ：《操作風(fēng)險(xiǎn)、》，第三期，6369。[8]《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2007： 北京大學(xué)出版社，P1521。[13]《銀行職員變?cè)齑鎲悟_取貸款的行為定性》，中國(guó)法院網(wǎng)，2003年5月13日。[17]趙麗梅，2009：《淺議我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，財(cái)會(huì)研究，P132141。[15]張曉春，2001：《淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，農(nóng)村金融與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，P1218。[11]楊紅纓,2010：《淺談會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與規(guī)避》,經(jīng)濟(jì)師,P121125。[6]林健珍，2004：《銀行風(fēng)險(xiǎn)之會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制》，中山大學(xué)學(xué)報(bào)論叢，P1215。[2]成麗英，2008：《論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范》，魅力中國(guó),P4549 。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。要建立全面、科學(xué)、可操作的風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和主動(dòng)性。抓好整肅行風(fēng)行紀(jì)和各類案件的警示教育，有針對(duì)性地解決員工在思想作風(fēng)、和工作作風(fēng)方面存在的突出問題。銀行要加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)員工的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)教育。5. 商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策要相互協(xié)調(diào)，應(yīng)當(dāng)和整個(gè)國(guó)家的宏觀決策保持一致，應(yīng)把商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)措施看出是一個(gè)相互協(xié)調(diào)的系統(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)中，每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)措施都必須符合國(guó)家主要策略。2. 在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化。2. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算審計(jì)工作的電子化建設(shè)步伐，采用非現(xiàn)場(chǎng)稽核手段，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)審計(jì)軟件，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督，解決當(dāng)前對(duì)銀行業(yè)電子化后新出現(xiàn)的問題控制不力的狀況。責(zé)任單位或責(zé)任人針對(duì)問題產(chǎn)生的根源采取糾正措施和預(yù)防措施，杜絕類似問題再次發(fā)生，并舉一反三，防患于未然，把可能發(fā)生的問題消除在萌芽狀態(tài)。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性,下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)關(guān)系到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算體系的安全與發(fā)展，銀行應(yīng)對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員的能力、品行及其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)估，建立相應(yīng)的考核制度，按考核業(yè)績(jī)和判定的業(yè)務(wù)控制能力，決定其職位和崗位的調(diào)整。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺(tái)，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必定對(duì)銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同參與對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。如針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的外包，就可以將因系統(tǒng)原因引致的風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達(dá)到降低銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)于同城支票結(jié)算，除要重點(diǎn)審查票據(jù)的出票日期、收款單位名稱和金額以外，其背書也是重點(diǎn)審查項(xiàng)目；2. 票據(jù)交換每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法有效的原始憑證。 防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 防范票據(jù)承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真審查承兌的票據(jù)，審查其有無真實(shí)商品交易和勞務(wù)供應(yīng)關(guān)系，有無按規(guī)定收取一定的保證金和手續(xù)費(fèi)，并簽訂相應(yīng)的保證合同。要妥善處理好安全和效率的關(guān)系，安全高于一切，必須從維護(hù)國(guó)家金融安全、經(jīng)濟(jì)安全的大局來認(rèn)識(shí)這個(gè)問題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展、市場(chǎng)交易量的不斷擴(kuò)大和各類支付系統(tǒng)參與者的不斷增多，商業(yè)銀行支付清算系統(tǒng)是全社會(huì)資金運(yùn)行的大動(dòng)脈，維護(hù)支付清算系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行是人民銀行的法定職責(zé)，支付清算系統(tǒng)的全體干部職工使命光榮、任務(wù)艱巨，必須從服務(wù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的高度來認(rèn)識(shí)我們的職責(zé)。吸收外國(guó)銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)， 建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成以全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和其在一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所處的關(guān)鍵地位和作用，導(dǎo)致了銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和擴(kuò)散性的特點(diǎn)，一旦銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)損失，不僅可能導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生多米諾骨牌效應(yīng)。之后，韋某便不斷地以此手法作案，僅3個(gè)多月時(shí)間，作案28次，共用“冥幣”偷換出金庫(kù)款達(dá)43萬余元，信用社金庫(kù)被盜空 《海南特區(qū)法制報(bào)》，2003年9月5日。由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均