【正文】 帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會計報表上的披露是否恰當。④對未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。7. 其他應(yīng)收款審計目標和程序(1)審計目標①確定其他應(yīng)收款是否存在；②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計單位所有；③確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整；④確定其他應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露是否恰當。9. 存貨審計目標和程序(1)審計目標①確定存貨是否存在；②確定存貨是否歸被審計單位所有；③確定存貨增減變動的記錄是否完整；④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理；⑤確定存貨的計價方法是否恰當；⑥確定存貨年末余額是否正確；⑦確定存貨在會計報表上的披露是否恰當。④在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于(或寄存)他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。⑧查閱資產(chǎn)負債表目前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。不設(shè)“材料采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材料，包裝物購進的檢查。⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。(2)審計程序①獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細帳、總帳余額核對相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時作適當調(diào)整；④檢查其有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗明待處理流動資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息是否按規(guī)定恰當?shù)剡M行了核算。⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確。12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標和程序(1)審計目標①確定固定資產(chǎn)是否存在；②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；③確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；④確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當；⑤確定固定資產(chǎn)及其累計折舊的年末余額是否正確；⑥確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。14. 在建工程審計目標和程序(l)審計目標①確定在建工程是否存在；②確定在建工程是否歸被審計單位所有；③確定在建工程增減變動的記錄是否完整；④確定在建工程的年末余額是否正確；⑤確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當。16. 無形資產(chǎn)審計目標和程序(1)審計目標①確定無形資產(chǎn)是否存在；②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；③確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整；④確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當；⑤確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確；⑥確定無形資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當。④檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。二、 負債類18. 短期借款審計目標和程序(1)審計目標①確定短期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；②確定短期借款的年末余額是否正確；③確定短期借款在會計報表上的披露是否充分。20. 應(yīng)付帳款審計目標和程序(1)審計目標①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付帳款在會計報表上的披露是否充分。21. 預(yù)收帳款審計目標和程序(l)審計目標①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；③確定預(yù)收帳款在會計報表上的披露是否充分。③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。(2)審計程序①通過分析性復核，檢查年度工資有無異常波動情況，并查明原因，做出記錄；②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計處理是否正確；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用帳戶核對一致；④驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。(2)審計程序①檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細帳一致；②檢查未付利潤提取和支付的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；③驗明未付利潤是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。26. 其他未交款審計目標和程序(1)審計目標①確定其他未交款的記錄是否完整；②確定其他未交款的年末余額是否正確；③確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。28. 預(yù)提費用審計目標和程序(1)審計目標①確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；②確定預(yù)提費用的年末余額是否正確；③確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分。30. 應(yīng)付債券審計目標和程序(1)審計目標①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整；②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付債券在會計報表上的披露是否充分。所有者權(quán)益類32. 實收資本審計目標和程序(1)審計目標①確定實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定實收資本年末余額是否正確；③確定實收資本在會計報表上的披露是否恰當。34. 盈余公積審計目標和程序(1)審計目標①確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定盈余公積年末余額是否正確；③確定盈余公積在會計報表上的披露是否恰當。三、 損益類36. 產(chǎn)品銷售收入審計目標和程序(l)審計目標①確定產(chǎn)品銷售收入的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準，并及時入帳；③確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確；④確定產(chǎn)品銷售收入在會計報表上的披露是否恰當。②直接人工成本：抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確，人工費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與人工費用分配匯總表中該產(chǎn)品分攤的直接人工費用相符；將本年度直接人工成本與前期進行比較，查明其異常變動的原因；分析比較本年度各個月份的人工費用發(fā)生額，如有異常波動，應(yīng)查明原因；結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確；對采用標準成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接人工的標準成本在本年度內(nèi)有無重大變動。38. 產(chǎn)品銷售費用審計目標和程序(1)審計目標①確定產(chǎn)品銷售費用的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售費用的計算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售費用在會計報表上的披露是否恰當。40. 財務(wù)費用審計目標和程序(l)審計目標①確定財務(wù)費用的記錄是否完整；②確定財務(wù)費用的計算是否正確；③確定財務(wù)費用在會計報表上的披露是否恰當。42. 其他業(yè)務(wù)利潤審計目標和程序(1)審計目標①確定其他業(yè)務(wù)利潤的記錄是否完整；②確定其他業(yè)務(wù)利潤的計算是否正確；③確定其他業(yè)務(wù)利潤在會計報表上的披露是否恰當。44. 營業(yè)外收入審計目標和程序(1)審計目標①確定營業(yè)外收入的記錄是否完整；②確定營業(yè)外收入的計算是否正確；③確定營業(yè)外收入在會計報表上的披露是否恰當。46. 以前年度損益調(diào)整審計目標和程序(1)審計目標①確定以前年度損益調(diào)整的記錄是否完整；②確定以前年度損益調(diào)整的計算是否正確；③確定以前年度損益調(diào)整在會計報表上的披露是否恰當。②確定應(yīng)納稅所得額，核實本年應(yīng)交所得稅。⑤檢查以前年度損益調(diào)整對企業(yè)所得稅的影響。(二)審計目的、審計范圍及審計策略審計目的是對被審計單位年度會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。又如，根據(jù)重要性原則，來決定子公司和聯(lián)營公司的審計方式是采用重點審計還是采用一般審計口等等。(四)審計工作進度及時間、費用預(yù)算注冊會計師應(yīng)對各種審計程序的實施時間及進度做出規(guī)劃。(六)重要性水平的確定及審計風險的評估注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位的行業(yè)類別、經(jīng)營性質(zhì)、營運狀況等具體情況，運用其專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗，選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計量基礎(chǔ)，確定重要性總體水平，并分配于各會計報表項目。與其它會計師事務(wù)所合作審計時注冊會計師應(yīng)當就分工、協(xié)調(diào)和配合等問題做出具體安排。、范圍和時間安排的重要事項。檢查銷售退回、折讓、折扣的核準：(1)檢查銷售退。抽取一定時期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號、有否缺號，作廢發(fā)票的處理是否正確。注冊會計師還應(yīng)根據(jù)己了解的被審計單位的基本情況和對內(nèi)部控制制度的初步評價，對審計風險做出評估。同時，對審計全過程各個級別審計人員所需的工作時間應(yīng)做出合理預(yù)計，并按照有關(guān)收費標準，確定應(yīng)予收取的審計費用。確定重點審計領(lǐng)域，實質(zhì)上是鑒別各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和各項會計報表項目的重要性。審計策略是注冊會計師根據(jù)確定的審計范圍，選擇能夠達到審計目的的而應(yīng)當實施的、最有效的審計程序的基本思路和組織方式。四、 其 它48. 或有損失審核程序(1)根據(jù)會計報表項目的審計結(jié)果以及期后事項、或有損失的檢查，評價被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；(2)如被審計單位缺乏持續(xù)經(jīng)營能力，應(yīng)重新考慮會計報表項目的分類及計價基礎(chǔ)是否須作調(diào)整。④根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，計算本年永久性差異和時問性差異，確定應(yīng)納稅所得額。47. 所得稅審計目標和程序(1)審計目標①確定企業(yè)所得稅的記錄是否完整；②確定企業(yè)所得稅的計算是否正確；③確定企業(yè)所得稅在會計報表上的披露是否恰當。45. 營業(yè)外支出審計目標和程序(l)審計目標①確定營業(yè)外支出的記錄是否完整；②確定營業(yè)外支出的計算是否正確；③確定營業(yè)外支出在會計報表上的披露是否恰當。43. 投資收益審計目標和程序(1)審計目標①確定投資收益的記錄是否完整；②確定投資收益的計算是否正確；③確定投資收益在會計報表上的披露是否恰當。41. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標和程序(1)審計目標①確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的計算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售稅金在會計報表上的披露是否適當。39. 管理費用審計目標和程序(l)審計目標①確定管理費用的記錄是否完整；②確定管理費用的計算是否正確；③確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當。④產(chǎn)品銷售成本：獲取或編制產(chǎn)品銷售成本明細表，與明細帳和總帳核對相符；編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，與總帳核對相符；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因；結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；檢查銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(如銷售退回、委托代銷商品)是否有其充分理由。37. 產(chǎn)品銷售成本審計目標和程序(1)審計目標①確定產(chǎn)品銷售成本的記錄是否完整；②確定只品銷售成本的計算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售成本與產(chǎn)品銷售收入是否配比；④確定產(chǎn)品銷售成本在會計報表上的披露是否恰當。35. 未分配利潤審計目標和程序(l)審計目標①確定未分配利潤增減變動的記錄是否完整；②確定未分配利潤年末余額是否正確；③確定未分配利潤在會計報表上的披露是否恰當。33. 資本公積審計目標和程序(1)審計目標①確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定資本公積年末余額是否正確；③確定資本公積在會計報表上的披露是否恰當。31. 長期應(yīng)付款審計目標和程序(1)審計目標①確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；②確定長期應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定長期應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。29. 長期借款審計目標和程序(l)審計目標①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；②確定長期借款的年末余額是否正確；③確定長期借款在會計報表上的披露是否充分。27. 其他應(yīng)付款審計目標和程序(1)審計目標①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制未交稅金明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符；②查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容；③檢查應(yīng)繳增值稅的計算是否正確：根據(jù)與增值稅進項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復核國內(nèi)采購貨物、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理；根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。(2)審計程序①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標準是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確；②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；③驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。⑤驗明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。②選擇預(yù)收帳款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的