【正文】 稅則改變、完稅價(jià)格審定差錯(cuò)本身不改變進(jìn)口本身的正式性和合法性 ” ，其實(shí)質(zhì)都是要找哪天算是正式進(jìn)口，這一天的稅率就算數(shù)。所謂實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品，確定原產(chǎn)國(guó)時(shí)以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)。當(dāng)然，關(guān)稅和消費(fèi)稅一樣，是價(jià)內(nèi)稅。 十、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格表示為 CIF： C是完整的貨價(jià)； I是保險(xiǎn)費(fèi)，包括在出口國(guó)和進(jìn)口途中的保險(xiǎn)費(fèi)； F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，也是包含在出口國(guó)和進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用。 此部分內(nèi)容好多，但考試一般肯定會(huì)出題，某些考生如果覺(jué)得為了一分要記下整個(gè)表情不劃算的話，可以戰(zhàn)略放棄。 十六、關(guān)于運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)與完稅價(jià)格之確定，值得記住的只有一條： 無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生運(yùn)保費(fèi)的，按照同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照（貨價(jià) +運(yùn)費(fèi)）乘3‰ 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 （三）關(guān)稅的繳納：納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起 15日內(nèi)繳納關(guān)稅。 15. 稅法之城鎮(zhèn)土地使用稅法 本章內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，學(xué)習(xí)時(shí)注意比較其與房產(chǎn)稅的一些相似規(guī)定，對(duì)應(yīng)對(duì)選擇題很有幫助。若土地使用權(quán)由雙方共有，則分別納稅。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx三、【稅率】 為定額稅率，具體數(shù)額不必記憶。 六、稅收優(yōu)惠： （一）法定免征： 、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地 自用土地 、公園、名勝古跡自用土地 、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地 、林、牧、漁的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地） 、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園可以與其他用地區(qū)分開(kāi)來(lái)的土地 提醒注意： ，總之，涉及教育、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)以及其他由財(cái)政撥款支持的單位，其自用土地均要免稅，因?yàn)榫褪钦髁艘彩前渍?，還得再撥款，自己的錢(qián)左手換入右手，不符合節(jié)約交易成本的需要。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 5）對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占 單位在職職工總數(shù)的比例 高于 25%（含 25%） 且實(shí)際安置殘疾人人數(shù) 高于 10 人（含 10 人） 的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 城鎮(zhèn)使用城鎮(zhèn)土地一般是從 “ 次月 ” 起發(fā)生納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在 批準(zhǔn)使用之日起滿一年 時(shí)開(kāi)始納稅。 ，內(nèi)部退養(yǎng)屬于非正式退休。 ，按照 “ 工資、薪金所得 ” 繳納個(gè)稅。 。 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 繳納個(gè)稅。 “ 工資、薪金所得 ” 征稅，因其屬于企業(yè)雇員；其他人發(fā)表作品，按照 “ 稿酬所得 ” 征稅。 量化資產(chǎn) ：形式上取得，不征個(gè)稅；實(shí)質(zhì)上取得，暫緩征收個(gè)稅。（區(qū)別：個(gè)人拍賣(mài)自己的文字作品手稿原件和復(fù)印件按照 “ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ” 項(xiàng)目征個(gè)稅。本節(jié)涉及到稅率問(wèn)題，個(gè)稅的稅率多種多樣，基本比例稅率是 20%，特殊的一定要記住。個(gè)稅稅率的一些特殊規(guī)定是常考不衰的考點(diǎn)，加強(qiáng)記憶。 “ 畸髙 ” 是指一次超過(guò) 20200，對(duì) 20200 到 50000 的部分，稅率為 30%（即加五成 ）； 50000 以上的部分，稅率為 40%（即加十成）。 ，減除 3500，外籍及港澳臺(tái)減除 4800。回想一下：發(fā)表作品按 “ 稿酬所得 ” 征稅；未發(fā)表而從外單位取得的報(bào)酬按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬 ” 所得征稅。順便說(shuō)一下 個(gè)人出租住房的其他稅收優(yōu)惠政策，營(yíng)業(yè)稅是在 3%的基礎(chǔ)上減半儲(chǔ)蓄利息存款暫免征收個(gè)稅 。不過(guò)五級(jí)超額累進(jìn)稅率肯定是不需要記的。 ，但下列所得，不論支付地點(diǎn)在哪里，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得： of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx3575 （ 1）因 任職、受雇、履約 等而在中國(guó)境內(nèi)提供 勞務(wù) 取得的所得； （ 2）將 財(cái)產(chǎn)出租給承租人 在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得； （ 3）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的 建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn) 或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓 其他財(cái)產(chǎn)取得 的所得； （ 4）許可 各種特許權(quán) 在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得； （ 5）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的 利息、股息、紅利所得。取得持有量化資產(chǎn)的 分紅，按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 征收個(gè)稅。 17. 個(gè)人所得稅要點(diǎn)總結(jié)（二） 接上篇，繼續(xù)總結(jié)個(gè)人所得稅的點(diǎn)點(diǎn)滴滴。） 非雇員 ，無(wú)論形式如何，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 繳納個(gè)稅；獎(jiǎng)勵(lì) 雇員 則按照 “ 工資、薪金所得 ” 繳納個(gè)稅。 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 繳納個(gè)稅。 ，屬于 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 。 內(nèi)部退養(yǎng)和提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入均按照 “ 工資、薪金所得 ” 納稅 。 ， 一次不超過(guò) 30 日或多次累計(jì)不超過(guò) 90 日 離境。 七、城鎮(zhèn)土地使用稅由地稅系統(tǒng)征收 ，在土地所在地納稅。 （ 3）對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二）省級(jí)地稅確定的優(yōu)惠 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx3175 （ 1）對(duì)機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 二、【征稅范圍】 也是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，與房產(chǎn)稅一致。 一、【納稅義務(wù)人】 為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，上述人等不在土地所在地的，實(shí)際使用人或代管人為納稅人。 （五）關(guān)稅溢征、補(bǔ)征和追征 注意：征管法對(duì)溢征、補(bǔ)征的期限均為 3年，追征還有 “ 特殊情況延長(zhǎng)至五年 ” ，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅則無(wú)期限限制。 十七、關(guān)稅法定減免： （一）關(guān)稅稅額一票 50 元以下（ RMB） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2975 （二）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣（此處考試時(shí)選項(xiàng)常設(shè)置為 “ 廣告品和貨樣 ” ，關(guān)鍵詞是 “ 無(wú)商業(yè)價(jià)值 ” ，切記?。? （三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送之物資 （四）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食用品 特別減免一般針對(duì)科教用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資等，了解一下即可。 出口貨物一般都采用從價(jià)定率計(jì)算關(guān)稅，完稅價(jià)格與進(jìn)口貨物時(shí)類(lèi)似。 綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目： ① 買(mǎi)方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi) ② 買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝、與貨物視為一體的容器的費(fèi)用 ③ 買(mǎi)方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益 ④ 與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi) ① 向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用（最?？迹? ② 貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用 ③ 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅 ④ 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用 ⑤ 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用 十一、關(guān)于貨物海關(guān)估價(jià)方法之選擇（按順序）： （一）相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法 （二）倒扣價(jià)格方法 （三）計(jì)算價(jià)格的方法 （四）其他合理的方法 十二、不得使用以下價(jià)格（選擇題出題點(diǎn)）： of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx（一）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格； （二）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格； （三）貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格； （四）以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格； （五）出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格； （六）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。貨價(jià)包括應(yīng)由買(mǎi)房負(fù)擔(dān)、支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、包裝費(fèi)用、與貨物視為一體的容器費(fèi)用和其他費(fèi)用。（這一點(diǎn)經(jīng)常出題，甚至可以出計(jì)算型選擇題） 14. 稅法之關(guān)稅法（二） 九、關(guān)稅完稅價(jià)格。） 七、【原產(chǎn)地規(guī)定】 進(jìn)口關(guān)稅稅率主要看原產(chǎn)地，我國(guó)采用全部原產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。 （三）進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。注意：不是海關(guān)總署決定，而是由關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。 二、【滑準(zhǔn)稅】 是一種特殊的從價(jià)定率征稅辦法，其規(guī)則是隨著進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置。） （四）與城鎮(zhèn)土地使用稅有很多相似之處： 、分期繳納； 由省級(jí)人民政府確定。（其余一般為 “ 次月 ” ） （二） “ 次月 ” ：取證、使用、交付、驗(yàn)收、建成的 “ 次月 ” 。 （八）商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù) 承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 （四）個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅， 營(yíng)業(yè)用房和出租用房 照章納稅。 出租房產(chǎn)及其他非自用房產(chǎn) 均應(yīng)納稅。 九、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人納稅，屬于自營(yíng)的，按照房產(chǎn)原值減除 10%—— 30%后的余值計(jì)征，無(wú)原值或無(wú)法區(qū)分業(yè)主共有房產(chǎn)和其他房產(chǎn)的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 更換時(shí)，可扣除原件價(jià)值。 六、融資租賃房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅 由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。） （ 2）企事業(yè)單位、社團(tuán)以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房 四、房產(chǎn)稅之從價(jià)計(jì)征（稅率 %） 按照房產(chǎn)原值一次減除 10%—— 30%的扣除（損耗價(jià)值）后的余值，若為獨(dú)立的建筑物，在進(jìn)行扣除前先對(duì)房產(chǎn)的原值進(jìn)行確定（即打折扣）。 二、征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。主要考點(diǎn)主要是涉及稅率的計(jì)算型選擇題，涉及到判斷按照房產(chǎn)余值計(jì)征還是從租計(jì)征之問(wèn)題，最后就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間會(huì)出判斷型選擇題（多選為主）。 （三）企業(yè)出售，安置 30%以上職工（簽訂不少于 3年的勞動(dòng)合同）的，減半征收契稅；安置 全部 職工（簽訂不少于 3年的勞動(dòng)合同）的，免征契稅。如果再滿足 90㎡以下，則再減半，即為 1%。一般也會(huì)征土地增值稅，個(gè)人交換居住用房經(jīng)核實(shí)可免征土地增值稅。還有些類(lèi)似規(guī)定，只要權(quán)屬未發(fā)生改變，則不繳納契稅。此時(shí)補(bǔ)繳的不是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的契稅（這個(gè)應(yīng)該由房地產(chǎn)的承受方繳納），而是之前取得土地使用權(quán)時(shí)未繳、現(xiàn)在舊事重提作為承受方要繳納的契稅。）of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx契稅常與土地增值稅結(jié)合出多選題，自身也可以出單選題。） 十五、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi) 申報(bào)納稅，房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的， 分別納稅 ，因?yàn)橥恋卦鲋刀愂堑囟悺? （三）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷、由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征。 十三、稅收優(yōu)惠相關(guān)。計(jì)算這類(lèi)題都是先看是不是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，再看是新建房還是轉(zhuǎn)讓存量房，按步驟進(jìn)行。上述何時(shí)使用評(píng)估價(jià)格，其中第（二）項(xiàng)是涉及扣除項(xiàng)目金額不實(shí)，另外兩項(xiàng)都是涉及轉(zhuǎn)讓收入不對(duì)。此為第四篇，也是最后一篇。） （三）無(wú)論是否為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，也無(wú)論是轉(zhuǎn)讓新建房還是轉(zhuǎn)讓存量房，哪怕是單純轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)之土地，可扣除項(xiàng)目中一定有取得土地使用權(quán)所支付的金額和稅金，不同的只是稅金包括的具體項(xiàng)目會(huì)有所不同。 ，不允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額 。 注意： ，不得加計(jì)扣除； 。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以不再單獨(dú)計(jì)算扣除。此為第三篇。 不能 按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（全部使用自有資金沒(méi)有利息支出時(shí)按此處理）： 允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 =（取得使用權(quán)支付的金額 +開(kāi)發(fā)成本） *10%以內(nèi)。 五、【應(yīng)稅收入】 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 土地增值稅的稅率是需要記憶的，盡管偶爾在有些考試或許會(huì)給出，但出題人不給出該稅率是十分正常的。為了使計(jì)算正確，第一步就是要判斷是否征稅，其次才是稅前扣除問(wèn)題。 二、【征稅范圍 】應(yīng)征、不征、免征內(nèi)容具體整理（必須掌握，仍對(duì)照 “ 有償 ”和 “ 國(guó)有 ” 、 “ 轉(zhuǎn)讓 ” 這幾個(gè)關(guān)鍵詞） （應(yīng)征） （ 1）出售國(guó)有土地使用權(quán) （ 2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的 （ 3）存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài) （ 4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)? （ 5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入） （ 6）投資方或接受方屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資 （ 7）投資聯(lián)營(yíng)后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的 （ 8）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的 （不征） （ 1）房地產(chǎn)繼承 （無(wú)收入） （ 2）房地產(chǎn)贈(zèng)與（對(duì)象有限定， 無(wú)收入 ） （ 3）房地產(chǎn)出租 （權(quán)屬未變） （ 4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi) （權(quán)屬未變） （ 5）房地產(chǎn)的代建房行為 （權(quán)屬未變） （ 6）房地產(chǎn)評(píng)估增值 （免征或暫免征收） （ 1）個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn) of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx（ 2）合作建房建成后按比例分房自用 （ 3）與房地產(chǎn)商無(wú)關(guān)的投資聯(lián)營(yíng)，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到被投資企業(yè) （ 4