神華會(huì)計(jì)核算制度-14-財(cái)務(wù)報(bào)告(文件)
【正文】 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 110 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)，則： 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將銷售企業(yè)由于以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響和購(gòu)買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷： 借：未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤(rùn)中包含有這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，因此必須將期初未分配 利潤(rùn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷： 借：未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ② 計(jì)提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購(gòu)買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷： 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)，則： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)，則： 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 111 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用，或生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 將銷售企業(yè)由于以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響和購(gòu)買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn) 借：累計(jì)折舊 貸：未分配利潤(rùn) 將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用、或生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限屆滿或使用期限未滿提前進(jìn) 行清理時(shí)，該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，將銷售企業(yè)內(nèi)部銷售利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到購(gòu)買企業(yè)對(duì)該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間的收益： 借：未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)： 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 112 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：未分配利潤(rùn) 將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷： 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：管理費(fèi)用 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進(jìn)行清理時(shí)，不需進(jìn)行抵銷處理。因此，子公司提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中予以反映，故需調(diào)整合并盈余公積的數(shù)額。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。 銷售毛利率 =(銷售收入－銷售成本 )247。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表存貨中抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，借記“年初未分配利潤(rùn)”科目，貸記當(dāng)期的有關(guān)成本費(fèi)用 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 114 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 科目。 集團(tuán)內(nèi)部公司之間相互持有對(duì)方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認(rèn)的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認(rèn)的內(nèi)部債券投資收益相互抵銷。 企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。 報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司編制合并報(bào)表 企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司，應(yīng)按以下原則編制合并報(bào)表： （ 1） 購(gòu)買子公司期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表；出售子公司期末不再編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，并不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) 。 ② 購(gòu)買的子公司自購(gòu)買日至報(bào)告期末止的經(jīng)營(yíng)成果，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)等；被出售 的子公司自報(bào)告期期初至出售日止，以及上年度的經(jīng)營(yíng)成果，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)等。 （ 4） 為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露出售或購(gòu)買子公司對(duì)企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，以及對(duì)前期相關(guān)金額的影響。 （ 2） 對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項(xiàng)目反映。 具體處理參看“合并資產(chǎn)負(fù)債表”相關(guān)內(nèi)容。 （ 2） 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷，與此相適應(yīng)需要將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。 ④ 對(duì)于上一會(huì)計(jì)期間存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借
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