215215集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)情況說明書編制說明(文件)
【正文】 煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。（6） 還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費(fèi)用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款。（10） 企業(yè)貢獻(xiàn)總額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。分析內(nèi)容包括：① 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；② 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價(jià)格的變化；③ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；④ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析；⑤ 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析；⑥ 以上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異的影響。（2） 成本/費(fèi)用分析① 成本分析分析固定成本、變動(dòng)成本，并對(duì)與預(yù)算及上年的差異進(jìn)行解釋。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。② 凈利潤(rùn)分析綜合上述主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析，并對(duì)其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收益進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。（6） 現(xiàn)金凈流量① 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的分析結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，并與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)金流量的情況，如有重大資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建議。 行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)說明下列行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，作為財(cái)務(wù)分析的補(bǔ)充，并作為衡量公司在國(guó)內(nèi)/外市場(chǎng)地位和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo)。（2） 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。 經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)公司應(yīng)結(jié)合國(guó)家效績(jī)考核指標(biāo)和下述經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建議。應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)益比=應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)平均余額/平均所有者權(quán)益 100％ （4） 應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比是應(yīng)收款項(xiàng)平均余額與平均總資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)管理能力。營(yíng)運(yùn)資金總資產(chǎn)比=營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn) 100％ （8） 現(xiàn)金負(fù)債總額比現(xiàn)金負(fù)債總額比是現(xiàn)金性資產(chǎn)與負(fù)債總額的比值，它反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金的償債能力。營(yíng)運(yùn)資金銷售比=營(yíng)運(yùn)資金/銷售收入100％（6） 固定資產(chǎn)負(fù)債比固定資產(chǎn)負(fù)債比是固定資產(chǎn)原值與長(zhǎng)期負(fù)債的比值，反映企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)債水平。毛利率=（銷售收入銷售成本）/銷售收入 100％ （2） 固定成本比重固定成本比重是固定成本占總成本的比重。（4） 發(fā)展能力狀況銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率。公司應(yīng)按照《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》規(guī)定，進(jìn)行公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并建議解決方法。② 現(xiàn)金凈流量結(jié)合上述分析，并對(duì)投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。如果有重大還款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的措施。（3） 利潤(rùn)分析① 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析匯總上述影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，并從經(jīng)營(yíng)性因素與非經(jīng)營(yíng)性因素、可控因素與不可控因素等方面進(jìn)行說明。分析內(nèi)容包括：a. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)分析，與預(yù)算的差異分析；b. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要構(gòu)成分析；c. 管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；d. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；e. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性分析；f. 綜合上述情況，分析費(fèi)用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響成本的重要因素：a. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化；b. 生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；c. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；d. 成本歸集、分配方法的變化等。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。主要從盈利性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量三方面，對(duì)銷售收入、成本、利潤(rùn)總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。（8） 資本支出按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出
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