【正文】 局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。 ? 查定征收： 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行查實(shí)，進(jìn)而核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)的臨時(shí)經(jīng)營(yíng) ? 定期定額征收： 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按期核定應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。 ? 營(yíng)業(yè)稅：起征點(diǎn)一般為 5000，稅率 5%，各地有差異。 ? 教育費(fèi)附加：按增值稅（營(yíng)業(yè)稅）額依 3%費(fèi)率計(jì)算繳納。 ? 由于該個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)服裝零售業(yè)務(wù)，所以需要向國(guó)稅局繳納增值稅，向地稅局繳納城建稅、教育費(fèi)附加（地方教育費(fèi)附加）和個(gè)人所得稅。 ? （ 3）代扣代繳 ? （ 4）代收代繳 ? （ 5）委托代征 ? 稅收征收措施 ? （ 1）加收滯納金 ? 滯納金的計(jì)算： ? 滯納金按照每天滯納稅款的萬(wàn)分之五收取。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 ? （ 6）稅款追征 ? 《 稅收征管法 》 第 52條規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 ? 刑事處罰：司法機(jī)關(guān)對(duì)涉稅犯罪的可判處拘役、管制、有期徒刑和死刑，并可并處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)。 違反稅務(wù)管理規(guī)定的（ 2） 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 記的 √ 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 √ 稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件 √ 202210000罰款；情節(jié)嚴(yán)重的， 1000050000罰款 √ 設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 √ 2022以下罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的， 20225000罰款 √ 、應(yīng)收而不收稅款 √ 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，應(yīng)收稅額50%300%罰款 √ 二、違反納稅申報(bào)規(guī)定行為的 違法行為 納稅人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料 √ √ 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正； 并處 2022元以下罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的， 處 202210000元罰款 √ 三、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù)人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 √ √ 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處10000以下罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的， 可處 1000050000罰款 √ 四、不接受稅務(wù)處理的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù)人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人、扣繳義務(wù)人具有《 稅收征管法 》 規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的， √ √ 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 √ 五、偷稅行為的（ 1） 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑 法 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 ? 虛開稅款數(shù)額 10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取 5萬(wàn)元以上的；（ 2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 十二、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù) 人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票的 √ 處 3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處 2萬(wàn)以上 20萬(wàn)以下罰金 √ 數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的 √ 處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下罰金 √ 數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的 √ 處 10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn) √ 數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的 √ 處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn) √ ? 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票２５份以上或者票面額（百元 版以每份１００元，千元版以每份１０００元，萬(wàn)元版以每份１萬(wàn)元計(jì) 算，以此類推。 ? 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票１０００份以上或者票面額累計(jì) １０００萬(wàn)元以上的，屬于“偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量 特 別巨大 ”；具有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”：（１）違法 所得數(shù)額在５萬(wàn)元以上的；（２）因偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票 致使國(guó)家稅款被騙取１００萬(wàn)元以上的；（３）給國(guó)家稅款造成實(shí)際損 失５０萬(wàn)元以上的；（４）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。 √ 處 3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處 2萬(wàn)以上 20萬(wàn)以下罰金 √ 數(shù)額較大。 ? 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票１００份以上或者票面額累計(jì) ５０萬(wàn)元以上的，屬于 “數(shù)量較大” ；具有下列情形之一的，屬于“有 其他嚴(yán)重情節(jié)”：（１）違法所得數(shù)額在１萬(wàn)元以上的；（２）偽造并 出售偽造的增值稅專用發(fā)票６０份以上或者票面額累計(jì)３０萬(wàn)元以上 的；（３）造成嚴(yán)重后果或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 ? 納稅人未按規(guī)定印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、保管、取得發(fā)票，未按規(guī)定接受發(fā)票檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，沒收非法得，并處一萬(wàn)元以下的罰款。非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 ? 案例中企業(yè)通過隱瞞收入少繳增值稅 1萬(wàn)元， 稅務(wù)部門應(yīng)追繳單位少繳的稅款 1萬(wàn)元， 對(duì)該單位處 1萬(wàn)以上 5萬(wàn)元以下 罰金 ，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? 行為（ 4）（ 5）涉及納稅人多繳稅款。 ? 企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額 =10000+9000+20225000=16000（元） 。 ? 案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即退還企業(yè)多繳的增值稅 5000元。 ? 行為（ 3）可定性為漏稅。 ? 《 稅收征管法 》 第 63條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者 不列、少列收入 ，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)