《稅法cpa》ppt課件(文件)
【正文】 ： 取得的無形資產(chǎn)收入或具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加可全額扣除，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納印花稅也可扣除。 ) 2．存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除項(xiàng)目 （ 1）房屋及建筑物的評估價(jià)格。 計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí) “ 每年 ” 按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿 12個(gè)月但超過 6個(gè)月的，可以視同為一年。 扣除項(xiàng)目金額 增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 舉例 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）開發(fā)商品房對外出售，售房合同注明銷售收入 4000萬元 （ 2）支付土地使用權(quán)金額 800萬元 （ 3）開發(fā)成本 1500萬元 （ 4）向銀行借款 2022萬元，一年期，利率 4％，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款 800元，一年期，支付利息 60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，管理銷售費(fèi)用 300萬元，除利息外允許扣除比例為 5％。 八、減免規(guī)定 ， 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的部分 ， 免稅； 、 收回的房地產(chǎn) ， 免稅； 、 國家建設(shè)的需要而搬遷 ， 由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的 ， 免征土地增值稅 。 。 （ 未滿 3年 ， 按規(guī)定計(jì)稅；滿 3年未滿 5年 ， 減半征稅；滿 5年或以上 ， 免稅 ） 十、申報(bào)繳納 ? 兩類納稅人： 房地產(chǎn)開發(fā)公司 、 其他納稅人 ? 房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用證、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報(bào)
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