【正文】 ，應(yīng)該直接轉(zhuǎn)出商品的成本，不確認收入，但要計算應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額），差額計入“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”。（1）如果售后租回形成一項融資租賃，“遞延收益”按折舊進度進行分?jǐn)?，?）如果售后租回形成一項經(jīng)營租賃，“遞延收益”按照租金支付比例進行分?jǐn)?。需要安裝調(diào)試的商品收入，在安裝調(diào)試之前一般是不確認收入的。見教材269頁。 貸：原材料等２、結(jié)算合同價款?！〗瑁汗こ探Y(jié)算　　　貸：工程施工——合同成本　　　　　　　正常商品銷售（1）當(dāng)期對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例的（通常為20%及以上），應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認收入；實際交易價格超過確認為收入的部分，記入資本公積。受托經(jīng)營企業(yè)或受托經(jīng)營資產(chǎn)（1）受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)，按照受托經(jīng)營的資產(chǎn)的賬面價值乘以銀行存款利率，再乘以110%確認為收入，超過的部分確認為資本公積。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組損失等。換出資產(chǎn)公允價值應(yīng)交的稅金及教育費附加）注：該部分稅金不包括增值稅和所得稅。負債中的借款費用問題所有者權(quán)益中的資本公積問題收入、費用、利潤中的收入、利潤問題。二、債轉(zhuǎn)資債權(quán)人：關(guān)鍵在于確定長期股權(quán)投資的入賬價值。債權(quán)人：（1）將來應(yīng)收大于應(yīng)收賬面余額：重組時，不作賬務(wù)處理（2）將來應(yīng)收小于應(yīng)收賬面余額，大于應(yīng)收賬面價值：沖壞賬（3）將來應(yīng)收小于應(yīng)收賬面價值：先沖壞賬準(zhǔn)備，差額計入“營業(yè)外支出”。將來應(yīng)收金額不含或有收益，收到或有收益，沖減財務(wù)費用；將來應(yīng)付金額含或有支出，或有支出沒有發(fā)生，再計入資本公積。換出資產(chǎn)公允價值）]補價－（收到補價247。會計政策的變更以后，可以更好的反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。例如：企業(yè)原來采用經(jīng)營租賃，現(xiàn)在采用融資租賃，不屬于政策變更。但是，如果首次執(zhí)行新企業(yè)會計制度時的估計的使用年限、預(yù)計凈殘值發(fā)生變化，也要按照政策變更來處理。注：如果具有時間性差異，并且采用納稅影響會計法，還要考慮對所得稅的影響。調(diào)減利潤借：利潤分配——未分配利潤例如：05年1月1日政策變更，雖然是在日后時期發(fā)生的政策變更，但是應(yīng)該調(diào)整05年12月31日（變更當(dāng)年）資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和利潤表的上年數(shù)的相關(guān)項目。差錯更正注意和日后事項結(jié)合的綜合題。05年發(fā)現(xiàn)：借：以前年度損益調(diào)整 1 （替代投資收益）重點注意：政策變更、差錯更正、日后事項的結(jié)合出題?；驊?yīng)收款項由原來的直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法。（日后調(diào)整事項）（4）2月16日，04年的訴訟事項結(jié)案 （日后調(diào)整事項）（5）2月17日，企業(yè)發(fā)生了債務(wù)重組的交易（6）2月18日，重組完成。日后事項分為日后調(diào)整事項和日后非調(diào)整事項。例如：日后時期發(fā)生退貨，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，應(yīng)該調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”和“所得稅”（通過“以前年度損益調(diào)整”科目）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅采用納稅影響會計法時，借：遞延稅款第十六章 財務(wù)會計報告注意：現(xiàn)金流量表一些項目的填列。（1）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計10％或以上，計算所有盈利分部營業(yè)利潤時，不包括虧損。第十七章 預(yù)算會計19 / 19。（3）納入分部報表的各個分部最多為10個。合并會計報表注意：企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司，應(yīng)在會計報表附注中進行披露的內(nèi)容。日后調(diào)整事項要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來處理。并且要區(qū)分各事項對報表不同內(nèi)容的調(diào)整。（以上內(nèi)容都是日后時期政策變更）（2）2月1日，注冊會計師進行審計的時候發(fā)現(xiàn)了04年企業(yè)會計核算中的種種錯誤。05年3月31日，財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出，所得稅采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率33％。 貸：資本公積 5調(diào)表：05年1月份發(fā)現(xiàn)，調(diào)整04年會計報表的期末數(shù)和本年數(shù)。例如：04年1月1日對外投資20萬元，占受資企業(yè)有表決權(quán)資本100萬的25％，形成了股權(quán)投資差額的貸差5萬。會計估計變更采用未來適用法處理。 貸：利潤分配——未分配利潤調(diào)增利潤作相反的分錄。由于該部分會計上計提的跌價準(zhǔn)備稅法上是不承認的，形成了時間性差異，如果所得稅采用的是納稅影響會計法，就會產(chǎn)生對所得稅的影響，形成遞延稅款。追溯調(diào)整法要注意累計影響數(shù)的確定： 新政策下?lián)p益的數(shù)額， 舊政策下?lián)p益的數(shù)額，兩者之間的差額。備抵法下的余額百分比法變?yōu)橘~齡分析法，屬于估計變更。例如：低值易耗品的攤消方法由一次攤消法變?yōu)榉执螖傁?，不屬于政策變更。會計政策：會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。第十三章 非貨幣性交易掌握非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值：（2） 將來應(yīng)付小于現(xiàn)在應(yīng)付：差額計入“資本公積”。三、修改條件的債務(wù)重組可以分為不附或有條件、附或有條件的債務(wù)重組。一、以非現(xiàn)金資產(chǎn)來清償債務(wù)。注意：納稅影響會計法與政策變更、差錯更正、日后事項的結(jié)合問題。 遞延稅款所得稅費用＝（會計利潤＋－永久性差異）稅率遞延稅款＝時間性差異稅率形成的可抵減的時間性差異在遞延稅款的借方；應(yīng)納稅的時間性差異在遞延稅款的貸方。收益＝[1（換出資產(chǎn)賬面價值247。利潤中的營業(yè)外收支要對應(yīng)學(xué)習(xí)。②實際交易價格超過商品賬面價值的120%的，將商品賬面價值的120%確認為收入，實際交易價格超過確認為收入的部分，記入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）?！　　　　　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤　∪绻c買方簽訂了不可撤銷合同并按合同開發(fā)房地產(chǎn)的，相關(guān)收入應(yīng)按合同收入確認原則進行處理。回購時，將“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”沖減回購的價格。在該方式下，委托方應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷單時確認銷售收入；受托方則按應(yīng)收取的手續(xù)費確認收入。在該方式下，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理。輔助生產(chǎn)費用的分配交互分配法：需要計算兩次分配率。非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值實現(xiàn)時，受資企業(yè)將“資本公積——接收捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”；投資企業(yè)處置投資時將“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”。 盈余公積借：利潤分配合同中沒有約定時，即以當(dāng)時市場匯率進行匯率。所有者權(quán)益包括四大方面內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。需要和資本化率相聯(lián)系。結(jié)合資本公積掌握。 貸：實收資本如果不足轉(zhuǎn)換為1股，用現(xiàn)金補足。營業(yè)稅結(jié)合不動產(chǎn)的出售和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓來處理。第七章 流動負債無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積中。（2）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的年限。無形資產(chǎn)攤消直接計入無形資產(chǎn)的貸方；固定資產(chǎn)要通過累計折舊賬戶。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出計入當(dāng)期費用。固定資產(chǎn)報廢的同時，將土地使用權(quán)的剩余價值轉(zhuǎn)為“無形資產(chǎn)”。例如：向銀行取得專門借款來購建固定資產(chǎn)（借款費用資本化的問題，固定資產(chǎn)建造過程中的各種料、工、費的支出，以及發(fā)生的各種毀損和盤虧情況），固定資產(chǎn)建造完工中，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶（固定資產(chǎn)計提折舊的問