【正文】 券溢價。 2．上市公司下列交易或事項形成的資 本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。 （二）多項選擇題 1．股份有限公司的下列資本公積項目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的有（ ）。 2．在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時點是（ ）。 4．在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時點為（ ）。 解析 : 對于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計入管理費用，銀行存款損失計入營業(yè)外支出。 （二）多項選擇題 1．下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ ）。 3．下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（ ）（ 20xx 年） A．非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B．出售無形資產(chǎn)凈收益 C．出租無形資產(chǎn)凈收益 D．以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值 E．收到退回的增值稅 答案 AB 解析 出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認(rèn)；收到退回的增值稅計入補貼收入。（ 20xx 年） A．廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn) B．屬于提供設(shè)備相關(guān) 的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn) C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn) D．為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程序確認(rèn) 答案 ABCD 解析 根據(jù)規(guī)定，廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)；屬于提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)。 (20xx 年 ) A．廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入 B．與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入 C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入 D．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 E．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入 參考答案 :BCDE 解析 : 廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時間 , 廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)。該公司 20 1年 6月 30 日 A、 B、 C 三種存貨的成分別為： 30 萬元、 21 萬元、 36 萬元； A、 B、 C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 28 萬元、 25 萬元、 36 萬元。（ 20xx 年） A． 105 B． 455 C． 475 D． 675 答案 B 解析 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ＝管理費用－管理人員工資－ 存貨盤虧損失－計提固定資產(chǎn)折舊－無形資產(chǎn)攤銷－計提壞賬準(zhǔn)備 ＝ 2 20095025420200150=455（萬元） （二）多項選擇題 1．下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的是（ ）。（ 20xx 年） A．為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B．為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用 歷年會計考題解析 第 24 頁共 80 頁 C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D．最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 答案 AC 解析 為購建固定資 產(chǎn)支付的已資本化的利息費用和最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項 C．預(yù)提費用的減少 D．固定資產(chǎn)報廢損失 E．經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項、固定資產(chǎn)報廢損失屬于間接法中的調(diào)增項目。（ 20xx 年） A． 1 386（貸方） B． 2 970（貸方） C． 3 432（貸方） D． 3 600（貸方） 答案 B 解析 本期期末“遞延稅款”科目余額＝（ 2 640247。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為 2 400 萬元，本期適用的所得稅稅率為 33%。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項 C．預(yù)提費用的減少 D．固定資產(chǎn)報廢損失 E．經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項、固定資產(chǎn)報廢損失屬于間接法中的調(diào)增項目。（ 20xx 年） A．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 B．出售固定資 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 C．取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D．分配股利所支付的現(xiàn)金 E．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金 答案 ABC 解析 分配股利所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動，收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ 20xx 年） A． 85 B． 87 C． 88 D． 91 答案 A 解析 資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額＝ 28+21+36＝ 85（萬元） 3．甲公司 20xx 年度發(fā)生的管理費用為 2 200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420 萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200 萬元，計提壞賬準(zhǔn)備 150 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。（ 20xx 年） A．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年份 單選 多選 判斷 計算 綜合 合計 20xx 年 4 4 20xx 年 1 2 3 20xx 年 2 2 20xx 年 1 2 3 歷年會計考題解析 第 23 頁共 80 頁 答案 C 解析 變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。屬于提供其他有形資產(chǎn)的部分，應(yīng)在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)為收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收入， 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)。（ 20xx 年） A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 B．?dāng)U大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 C．職工勞動保險費 D．公司廣告費 歷年會計考題解析 第 22 頁共 80 頁 E．待業(yè)保險費 答案 ABCE 解析 D 項選擇應(yīng)計入營業(yè)費用。 2．下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（ ）。 6, 在不考慮相關(guān)稅費 的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當(dāng)期損益的是（ ）。 5, 甲股份有限公司 20xx 年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其 20xx 年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。 3．下列交易或事 項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。 第九章 收入 ,費用和利潤 歷年考題分析 歷年會計考題解析 第 20 頁共 80 頁 （一）單項選擇題 1．企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商業(yè)銷售收入的時間是（ ）。 3,下列各項中，不計人資本公積的是（ ）。 3 6/12) 貸：應(yīng)付利息 450(30 000 3 ％6/12,1— 6月份 ) 借：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 30 000 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 45[240/4 3 6/24 或()/216] 應(yīng)付利息 450 貸：股本 2 現(xiàn)金 1 資本公積 28 第八章 所有者權(quán)益 歷年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計算（簡答） 綜合 合計 20xx 1 1 20xx 1 1 20xx 2 2 20xx 2 1 3 (一 )單項選擇題 1．采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有（ ）。 （ 3）編制甲公司 20xx年 4月 1日與可轉(zhuǎn)換公司債券 轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。 甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入 390 萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費 30 萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入 360 萬元。（ 20xx 年） 歷年會計考題解析 第 17 頁共 80 頁 A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅 B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅 C．進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅 D．一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 E．收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅 答案 ACE 解析 按規(guī)定 B、 D 選項稅金可以抵扣，因此不應(yīng)計入存貨成本。該企業(yè)對債券溢折價采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時計提債券應(yīng)付利息。 1999 年 7 月 1 日某債券持有人將其持有的 5 000 萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每 20 元（面值）債券轉(zhuǎn)換 1股，每股面值為 1元。 5,下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（ ）。（ 20xx 年） A． 5 B． 20 C． 45 D． 60 答案 C 解析 轉(zhuǎn)讓時無形資產(chǎn)的賬面價值為 240 萬元（ 480480247。該項專利權(quán)是甲公司以 480萬元的價格購入的，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為 10 年，法律規(guī)定的有效使用年限為 12 年。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（ ）萬元。 （二）多項選擇題 1．下列各項支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。 20xx 年 12 月 31 日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為 560萬元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元，折舊方法不變。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該生產(chǎn)線的入帳價值為（ ）萬元。 12) 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 5 或?qū)⑸鲜觫佗冖芊咒浐喜椋? 借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 12 670 －乙公司（股權(quán) 投資差額） 200 貸：銀行存款 12 870 將②④分錄合并為 借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 200 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 200 （ 3） 1998 年 12 月 31 日甲公司該長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）的余額為7005005=195（萬元）。 （ 3）計算甲公司 1998 年 12 月 31 日該長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）的余額以及 1998 年度該長期股權(quán)投資的投資收益。 根據(jù)股權(quán)收購協(xié)議，甲公司從 1998 年 1 月 1 日起享有乙公司的全部利潤分配權(quán)。資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至股權(quán)購買 日，乙公司原評估的資產(chǎn)和負(fù)債的價值未發(fā)生增減變動。 1998 年 4月 30日，甲公司與乙公司的股東簽訂收購乙公司 100％股權(quán)的協(xié)議。 (20xx) 參考答案如下： （ 1）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算 A公司對 B 企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價值： ① 20xx 年 1月 1日 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 5200 貸：銀行存款 5200 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） 664 貸：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 664 ② 20xx 年 3月 20日 借：應(yīng)收股利―― B企業(yè) 280 貸：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 280 ③ 20xx 年 4月 20日 借：銀行存款 280 貸：應(yīng)收股利―― B企業(yè) 280 ④ 20xx 年末 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（損益調(diào)整） 336 貸：投資收益――－股權(quán)投資收益 336 借：投資收益――股權(quán)投資差額攤 銷 貸：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差