《小規(guī)模納稅人身份》ppt課件(文件)
【正文】 不是補(bǔ)稅 503%= 萬元。[分析 ] 由于新 《 增值稅暫行條例 》 中設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣并不適用于小規(guī)模納稅人，所以甲公司與乙公司在設(shè)備抵扣方面有空間。 將甲公司與乙公司合并為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)來考慮，甲公司 5年共收取租賃費(fèi) 200萬元，支付的營(yíng)業(yè)稅為 2005%=10( 萬元 )，產(chǎn)生稅收成本收益為 10=(萬元 )。 條例第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；[分析 ] 根據(jù)以上分析，甲公司外購(gòu)新設(shè)備租賃給乙公司， 甲公司將不能把新設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅中抵扣， 必須在出租設(shè)備當(dāng)月將該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，該方案不僅 不能節(jié)約增值稅，還將使公司額外負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅稅款 10萬元。 案例分析 新 《 增值稅暫行條例 》 (國(guó)務(wù)院令第 538號(hào) )第十條規(guī)定： “ 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： (一 )用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ”（二 )《 關(guān)于
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