【正文】 委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自 器材采購(gòu) 、 輔助生產(chǎn) 和 委托加工器材 科 目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目貸方。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異）247。 、管材進(jìn)行明細(xì)核算。 、管材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際成本和退回材料、管材的實(shí)際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由 輔助生產(chǎn) 、 多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) 科目直接轉(zhuǎn)入 經(jīng)營(yíng)成本 —— 多種經(jīng)營(yíng)成本 科目，不通過本科目核算。 、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可 增設(shè) 分期收款發(fā)出商品 科目。包括使用 自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)勘查資金貸款進(jìn)行地質(zhì)勘查工作取得的地質(zhì)成果。 對(duì)外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本時(shí)，借記 經(jīng)營(yíng)成本 —— 地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本 科目，貸記本科目。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目貸記 國(guó)家基金 科目；同時(shí)，借記 長(zhǎng)期投資 科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記 銀行存款 、 材料 等科目。 地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資，也在本科目核算。 ，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括取得成本和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用），借記本科目（股票投資），貸記 銀行存款 等科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 地勘單位應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購(gòu)入的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記 投資收益 科目。 地勘單位以自有地質(zhì)成果向其它單位或多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目（其它投資），按賬面價(jià)值，貸記 地質(zhì)成果 科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記 地勘發(fā)展基金 科目。 分得的投資收益，采用成本法核算的，借記 銀行存款 科目，貸記 投資收益 科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 、債券種類和被投資單位、多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。收到所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。 地勘單位應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的固定資產(chǎn) 目錄，作為核算依據(jù)。在此以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。 ，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入 在建工程 科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從 融資租入固定資產(chǎn) 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記 長(zhǎng)期投資 、 累計(jì)折舊 科目，貸記本科目。發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記 在建工程 科目，貸記 銀行 存款 、 應(yīng)付工資 等科目。 固定資產(chǎn)明細(xì)賬可按固定資產(chǎn)類別設(shè)戶，按保管、使用單位設(shè)專欄，只進(jìn)行價(jià) 值核算。 ，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 ，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 清理過 程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記 銀行存款 、 材料 等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記 其它應(yīng)收款 、 銀行存款 等科目，貸記本科目。 第 159 號(hào)科目 在建工程 ，包括自行建造固定資產(chǎn)工程、固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)修理工程、購(gòu)入或無償調(diào)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 各項(xiàng)工程領(lǐng)用材料物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）、 材料 等科目。各項(xiàng)工程發(fā)生的其它支出，借記本科 目，貸記 銀行存款 、 長(zhǎng)期借款 等科目。因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌收益，作相反分錄。 ，反映尚未完工或雖已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際成本及購(gòu)入尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 地勘單位轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記 銀行存款 等科目，貸記 經(jīng)營(yíng)收入 —— 多種經(jīng)營(yíng)收入 科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 經(jīng)營(yíng)成本 —— 多種經(jīng)營(yíng)成本 科目，貸記本科目。 ，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。攤銷時(shí)，借記 地勘生產(chǎn) 、 多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目。 盤虧、毀損的各種材料、管材、庫(kù)存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和 管材攤銷 、 累計(jì)折舊 等科目，貸記 材料 、 管材 、 器材成本差異 、 產(chǎn)成品 、 固定資產(chǎn) 等科目。 待處理固定資產(chǎn)損溢 和 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 兩個(gè)明細(xì)科目。 ，借記 銀行存款 科 目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記 器材采購(gòu) 、 應(yīng)付賬款 等科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 工程價(jià)款結(jié)算賬單 結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款時(shí)，借記 地勘生產(chǎn) 科目，貸記本科目。 。 ，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。 。 ，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 銀行存款 科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目及 應(yīng)付福利費(fèi) 等科目 ，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資 、 銀行存款 等科目。 ，地勘單位按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目（出口退稅）。 月份終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 應(yīng)交增值稅 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 未交增值稅 明細(xì)科目，即借記 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 科目，貸記 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 科目；將本月多交的增值稅自 應(yīng)交增值稅 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 未交增值稅 明細(xì)科目，即借記 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 科目，貸記 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 科目。 地勘單位接受其它單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定代扣代交的消費(fèi)稅，借記 應(yīng)收賬款 等科目，貸記本科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ) 交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反分錄。 （ 4）資源稅 地勘單位銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 科目，貸記本科目。 （ 6）城市維護(hù)建設(shè)稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 科目，貸記本科目。當(dāng)月交納上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記 銀行存款 科目。 應(yīng)交增值稅 明細(xì)賬應(yīng)按 進(jìn)項(xiàng)稅額 、 已交稅金 、 銷項(xiàng)稅額 、 出口退稅 、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 、 轉(zhuǎn)出未交增值稅 、 轉(zhuǎn)出多交增值稅 設(shè)置專欄。 地勘單位計(jì)算應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加，借記 管理費(fèi)用 、 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 科目，貸記本科目。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 ，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借。 。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說明 第 229 號(hào)科目 其它應(yīng)交款 ，如應(yīng)交上級(jí)款、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加等。 地勘單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，應(yīng)補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；退回多交的稅金，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。 （ 8）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記 在建工 程 等科目，貸記本科目。 地勘單位購(gòu)進(jìn)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代交的資源稅，應(yīng)計(jì)入該 礦產(chǎn)品成本，借記 器材采購(gòu) 等科目，貸記本科目。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記 固定資產(chǎn)清理 科目，貸記本科目。出口應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。 地勘單位以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，均應(yīng)作為 補(bǔ)貼收入 并入地勘單位收益。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記 銀行存款 、 應(yīng)收賬款 等科目，貸記本科目（銷項(xiàng)稅額）。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營(yíng)收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 其它應(yīng)收款 、 其它應(yīng)付款 等科目。 發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 第 209 號(hào)科目 其它應(yīng)付款 、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其它應(yīng)交款以外的其它各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的 租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 、工程款和備料款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記 器材采購(gòu) 科目，貸記本科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記 器材采購(gòu) 科目，貸記本科目或 銀行存款 等科目。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位 的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過 預(yù)付賬款 科目核算。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 科目。 ，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 201 號(hào)科目 短期借款 。 因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記 國(guó)家基金 科目，貸記本科目；用于其它經(jīng)營(yíng)的，借記 營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失 科目，貸記本科目。 第 181 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、盤虧和毀損。 ，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。攤銷時(shí)，借記 管理費(fèi)用 科目，貸記本科目。 ，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記 銀行 存款 等科目。 ，按工程的實(shí)際成本，借記 固定資產(chǎn) 科目，貸記本科目。 ，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計(jì)入在建工程成本，即借記本科目，貸記 長(zhǎng)期借款 等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 長(zhǎng)期借款 等科目。使用所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記 經(jīng)營(yíng)收入 等科目。 地勘單位外購(gòu)的專門用于各項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置 工程物資 明細(xì)科目進(jìn)行核算。 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的固定資產(chǎn)，借記 國(guó)家基金 科目，貸記本科目；用于其它經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，借記 營(yíng) 業(yè)外支出 —— 非常損失 科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)損失 科目，貸記本科目。 第 156 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 ，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按凈值，借記 國(guó)家基金 科目，按已提折舊，借記 累計(jì)折舊 科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目。 、變更隸屬關(guān)系，由其它單位無償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記本科目，貸記 累計(jì)折舊 、 國(guó)家基金 科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記 累計(jì)折舊 科目，按凈值，貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目