【正文】 料物資時，（1）、財務部記帳：借：預付帳款——某項目部——某材料 貸：原材料——某材料（2）、工程項目經(jīng)理部記帳：借：原材料——某材料 貸：預收帳款——財務部——某材料D、每月公司支付工程項目經(jīng)理部本公司職工的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等統(tǒng)籌金時， 財務部記帳： 借：工程施工——某工程項目部——統(tǒng)籌金貸：應付工資——某項目部統(tǒng)籌金 借：應付工資——某項目部統(tǒng)籌金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）E、每月公司計算分攤各工程項目部應承擔的施工機械折舊費用時，財務部記帳： 借：工程施工——某工程項目部——折舊費用貸：累計折舊F、工程項目部每月根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則記錄發(fā)生工程施工成本，發(fā)生時，工程項目部記帳： （1）、發(fā)生材料費用時， 借：工程施工——直接材料——某材料貸：原材料——某材料 （2）、發(fā)生人工費用時， 借：工程施工——直接人工——本公司職工貸：現(xiàn)金 借：工程施工——直接人工——工程協(xié)作勞務隊貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應付帳款——某協(xié)作勞務隊（3）、發(fā)生項目部直接零星租賃工程施工設備租賃費時，借：工程施工——機械使用費——零星設備租賃費 貸：現(xiàn)金或銀行存款 貸：應付帳款——某單位（人）——零星設備租賃費（4）、工程項目經(jīng)理部發(fā)生間接費用時，借：工程施工——間接費用——三級明細項目 貸：現(xiàn)金G、每月末，工程項目部將本月記錄的“工程施工”帳戶，一方面結(jié)轉(zhuǎn)入“預收帳款——財務部”，一方面根據(jù)“工程施工”明細項目，按要求填報《工程項目成本報單》，報送財務部。在匯表或調(diào)表工程項目部的資產(chǎn)負債表時，財務部應編制抵銷分錄：借：預收帳款——財務部 貸：預付帳款——工程項目部（三）、工程項目成本報單第二十條 工程項目成本報單的總體要求工程項目成本報單系按照《企業(yè)會計準則——建造合同》的要求，并結(jié)合本公司工程項目施工的實際情況設計。各工程項目部成本核算員在填制本“工程項目成本報單”時，其“報單”上的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（諸如：本月完成的臺班數(shù)、本月完成的土方、石方數(shù)、本月完成的工時等），必須同項目統(tǒng)計員統(tǒng)計報表上的數(shù)據(jù)核對一致。（具體項目的填制，參見“工程項目成本報單”上的成本項目）“直接材料”下的已使用的瀝青、已使用的水泥、已使用的鋼筋、已使用的木料、已使用的碎石、已使用的炸藥、已使用的其他材料，指：從工地倉庫發(fā)出已投入工程施工中的工程材料，未從工地倉庫發(fā)出的材料形成在工地倉庫中的存貨。民工已結(jié)算并支付的工資，指：當月使用的民工完成多少工時或完成多少工程量※結(jié)算單價=當月民工已結(jié)算并支付的工資。“直接人工”下的本公司在冊職工工資、福利由每月項目部根據(jù)功效掛鉤原則確定，并由項目部發(fā)放和計提直接計入當月人工成本。已結(jié)算并支付的機械使用費，指：當月租用的機械設備完成多少臺班或完成多少工程量※租用單價=當月已結(jié)算并支付的機械使用費?！皺C械使用費”下的租用本公司資產(chǎn)管理分公司的機械設備，由工程項目部同資產(chǎn)管理分公司簽定設備使用協(xié)議，工程項目部支付服務費和承擔租用設備的折舊。這樣做，是為合理避免資產(chǎn)管理分公司交納營業(yè)稅。各分公司均在內(nèi)行開設銀行結(jié)算帳戶，核算財務部與各分公司、各分公司之間資金往來會計帳務。第三十條 財務部與分公司、分公司之間往來款項，即內(nèi)部之間形成的債權(quán)債務關系，統(tǒng)一規(guī)定使用“其他應收款”、“其他應付款”科目，每一會計科目必須建立二級明細戶。第三十五條 對北京辦事處、成都辦事處發(fā)生的費用采用核銷的方式。會計記帳：借：管理費用——（費用二級明細項目）貸：其他應收款——北京辦事處 其他應收款——成都辦事處借：其他應收款——北京辦事處其他應收款——成都辦事處 貸：財務費用——利息收入同時，北京辦事處、成都辦事處結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生管理費用、利息收入，會計記帳：借：其他應付款——財務部貸：管理費用借：財務費用——利息收入貸：其他應付款——財務部第四十條 財務部需定期或不定期到北京辦事處、成都辦事處稽核其發(fā)生的費用開支明細帳和原始單據(jù)。財務部帳面“其他應收款——北京辦事處”借方余額應等于北京辦事處帳面“其他應付款——財務部”貸方余額；財務部“其他應收款——成都辦事處”借方余額應等于成都辦事處帳面“其他應付款——財務部”貸方余額。所以，每月末，北京辦事處、成都辦事處還需編制“資產(chǎn)負債表”。第三十六條 財務部給北京辦事處、成都辦事處撥付資金時，財務部會計記帳：借：其他應收款——北京辦事處其他應收款——成都辦事處貸：銀行存款——某帳戶同時，北京辦事處、成都辦事處會計記帳：借：銀行存款——某帳戶貸：其他應付款——財務部第三十七條 北京辦事處、成都辦事處日常發(fā)生費用開支時，會計記帳：借：管理費用——（費用二級明細項目）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第三十八條 北京辦事處、成都辦事處收到財務部撥付的資金，形成銀行存款，將產(chǎn)生一定額度的利息收入時，會計記帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：財務費用——利息收入第三十九條 每月末，北京辦事處、成都辦事處應及時、完整、準確地編制費用收支明細表上報財務部。第三十二條 分公司核算至利潤總額，全額上繳利潤總額與財務部形成的往來關系，統(tǒng)一使用“應收利潤”、“應付利潤”科目。第二十四條 分公司貨款收回存入內(nèi)部銀行時；分公司：借：內(nèi)行存款貸：主營業(yè)務收入財務部：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：內(nèi)行存款——分公司第二十五條 分公司支付款項時：分公司：借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)、應收款項、成本、費用等科目貸：內(nèi)行存款財務部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金第二十六條 分公司向財務部借流動資金時：財務部：借：其他應收款——分公司貸：內(nèi)行存款——分公司分公司：借：內(nèi)行存款 貸：其他應付款——財務部第二十七條 分公司使用借款時：分公司：借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)、應收款項、成本、費用等科目貸：內(nèi)行存款財務部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金四、內(nèi)部往來核算第二十八條 公司內(nèi)部往來涉及三方面內(nèi)容：一是財務部與分公司、分公司之間往來款項，即內(nèi)部之間形成的債權(quán)債務關系；二是分公司經(jīng)營性占用股份公司實物資產(chǎn)形成的往來關系，即財務部與分公司撥付（入）資產(chǎn)關系；三是分公司核算至利潤總額，全額上繳利潤總額與財務部形成的往來關系。第二十二條 工程項目開支情況報表及工程項目成本報單由財務部另行下發(fā)。承擔租用設備的折舊由資產(chǎn)管理分公司按月計提，并將計提的折舊數(shù)據(jù)提供給公司財務部，在公司財務部核算各工程項目部成本時，攤?cè)腠椖坎砍杀?。租用單價應在項目經(jīng)理部租用時，由項目經(jīng)理部提出租用單價方案報公司工程管理部，由公司工程管理部、財務部、技術(shù)與市場部審核會簽后，報主管領導批準。項目成本核算員不核算這部分成本，在“工程項目成本報單”中不反映此項。結(jié)算單價應在組成項目經(jīng)理部時，由項目經(jīng)理部在工程開工前提出結(jié)算單價方案報公司工程管理部，由公司工程管理部、財務部、技術(shù)與市場部審核會簽后，報主管領導批準。由公司采購部給項目經(jīng)理部采購的工程材料，公司采購部應盡可能把材料運往工地時，就同時取得供貨商的材料發(fā)票和運輸發(fā)票，以明確材料單價，若公司采購部不能及時取得供貨商的材料發(fā)票和運輸發(fā)票，那么就由公司采購部根據(jù)采購合同和運輸合同上注明的單價提供“書面單價證明資料”給項目經(jīng)理、項目總工程師、項目成本核算員、項目統(tǒng)計員、公司財務部，以便工程項目成本核算員根據(jù)“書面單價證明資料”上材料單價計算當月已使用的材料成本。第二十一條 填制要求工程項目成本報單按成本項目分兩大項、四小項、根據(jù)各項目特點若干明細項。各工程項目部成本核算員應在每月底填報本“工程項目成本報單”一式四份，于次月3日前通過傳真、電子郵件或?qū)Ｈ怂瓦f等適合各項目部傳送便利的方式報到公司財務部。財務部在審核工程項目部的資產(chǎn)負債表后，采用匯表或調(diào)表的方式，將庫存在工程項目部的貨幣資金、存貨或其他形式的資產(chǎn)反映記入公司的資產(chǎn)負債表，以全面真實地反映公司的資產(chǎn)狀況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第五條 “主營業(yè)務收入”科目，核算當期確認的合同收入；第六條 “主營業(yè)務成本”科目，核算當期確認的合同費用；第七條 “主營業(yè)務稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及其他”科目，核算當期確認的工程收入的營業(yè)稅、根據(jù)營業(yè)稅確認的城建稅及其他；第八條 “應收帳款——各工程項目”科目，核算根據(jù)當期確認的工程收入，而應向工程建設單位或業(yè)主應收取的工程結(jié)算款，應收而尚未收到的工程款記入本科目的借方，收到工程款記入本科目的貸方；第九條 “預付帳款——各工程項目部”科目，核算預付給各工程項目經(jīng)理部的工程施工款或工程進度施工款，分各工程項目經(jīng)理部建立二級明細戶；第十條 “預收帳款——業(yè)主（各工程項目）”科目，核算工程項目開工前實際收到的建設單位或業(yè)主支付的工程前期備料款或啟動款；“應付帳款——各協(xié)作勞務隊” 科目，核算工程計量支付或工程完工結(jié)算后應支付協(xié)作工程勞務隊的工程款，協(xié)作勞務隊指除本公司一線工程員工外，本公司聘請的外單位協(xié)作工程勞務隊。第二十三條 董事長、副董事長、監(jiān)事會主席、總經(jīng)理手機費每人每月1200元，住宅電話每人每月200元；副總經(jīng)理、財務負責人、董事會秘書、總工程師住宅電話費和手機費每人每月600元；其他董事、監(jiān)事及各部門的領導住宅電話每人每月80元，傳呼機按電信局的月租費予以核銷。由辦公室協(xié)同采購部統(tǒng)一采購，登記后再報銷。四 辦公費管理第十九條 為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，合理開支各項辦公費用，根據(jù)《財務內(nèi)部管理辦法》，辦公項目開支統(tǒng)一由公司辦公室管理，各分公司可參照本辦法執(zhí)行。（直系親屬只包括配偶、子女、父母及配偶方父母）。中途轉(zhuǎn)車，每天按50元報銷住宿及其他費用（中途轉(zhuǎn)車不得超過三天）。董事長、監(jiān)事會主席、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財務負責人、董事會秘書、工會主席、高級專業(yè)技術(shù)人員在同一檔次內(nèi)增加500元。家住出差地的員工只享受30%的補助。以該區(qū)住宿天數(shù)為準，路途按該規(guī)定所轄區(qū)域內(nèi)包干執(zhí)行。本辦法只適用于出差、休假的差旅費包干的范圍。對于接待特別重要的客人，參加接待人員可適當放寬。對于沒有經(jīng)過領導批準、無《審批表》的擅自開支招待的，不予報銷。第九條 各部門報銷業(yè)務招待費，必須填制《公司業(yè)務招待費用審批表》，經(jīng)辦人填明日期、招待事由、招待人員、參加人員、計劃開支金額、并簽名，報部門領導審核，部門領導審核后報公司主持工作的領導審批。嚴格按分包工程施工進度和經(jīng)我公司工程技術(shù)管理人員、施工監(jiān)理單位和業(yè)主計量確認工程量和工程結(jié)算款來支付分包工程款。第四條 財務部嚴格根據(jù)工程項目進行會計核算，從工程合同、標后預算、施工過程中會計核算、竣工會計決算、資金收支、缺陷責任期會計核算，建立一套完整的工程項目財務會計檔案。第二條 工程項目經(jīng)理部應對標后預算總成本承擔完全責任。第七章、成本費用管理一、工程成本管理 第一條 工程成本的管理模式對外工程項目的獲取，由股份公司市場與技術(shù)部負責。在提供勞務交易的結(jié)果不能可靠地估計的情況下，應當在資產(chǎn)負債表日對收入分別以下兩種情況確認和計量：（1）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；（2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本作為當期費用。第四條 運輸收入及其他收入，以勞務已提供，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務有關的成本能夠可靠地計量，經(jīng)濟利益能夠流入本企業(yè)時，確認應業(yè)營業(yè)收入的實現(xiàn)。收入管理按財政部文件、財會字[1998]23號《企業(yè)會計準則—收入》執(zhí)行。第六條 公司發(fā)放股利可采取下列形式：現(xiàn)金；股票。但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項公積金不少于注冊資本的25%為限。經(jīng)股東大會決議提取任意盈余公積金。第二條 公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類盈余公積金分為以下幾種：（1）公司分配當年稅后利潤時，應提取利潤的10%列入法定盈余公積金，公司法定盈余公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。提取法定盈余公積金。五、無形資產(chǎn)管理第六十五條 無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等；第六十六條 股份公司取得的無形資產(chǎn)應按下列規(guī)定入賬：股東投入的無形資產(chǎn)應按評估確定的價值入賬；購入的無形資產(chǎn)，應按實際支付的價款入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照申請時發(fā)生的相關費用入賬。第六十二條 固定資產(chǎn)使用年限及年折舊率：固定資產(chǎn)折舊按原值扣除4%殘值后，預計使用年限采用直線法分類計提。第五十八條 各公司（各工程項目部）的固定資產(chǎn)如需報廢、轉(zhuǎn)賣、調(diào)撥等，必須報公司采購部、財務部核準，作減少固定資產(chǎn)處理，其中變價收入，通過固定資產(chǎn)清理后，列入當期損益。（六）閑置固定資產(chǎn)的管理和處理第五十五條 各分公司（各工程項目部）要及時對閑置設備進行造冊登記，加強維護、保管，嚴禁固定資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移和流失。第五十一條 在原固定資產(chǎn)的基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。（五）固定資產(chǎn)價值的確定第四十七條 購入的固定資產(chǎn)，按照購價加上支付的包裝費、稅金、運輸費、安裝成本等價值記賬。停用的固定資產(chǎn)（房屋除外）列入“未使用固定資產(chǎn)”臺賬，從停用的次月起停計折舊。第四十四條 租賃程序各分公司（各工程項目部）因固定資產(chǎn)閑置或生