【正文】 內(nèi)部控制指引》 中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿 … …. 內(nèi)控對(duì)于新疆德隆的意義 快速增長(zhǎng)階段 組織轉(zhuǎn)型階段 穩(wěn)定增長(zhǎng)階段 初步形成服務(wù)線 保證服務(wù)質(zhì)量 建立基礎(chǔ)客戶群 成功的關(guān)鍵 形成規(guī)范的管理控 制體系服務(wù)線重心 轉(zhuǎn)移地域擴(kuò)張 提供高質(zhì)量高附加值 服務(wù)維護(hù)并發(fā)展核心 能力研發(fā)開發(fā)新服務(wù) 投入必要資源 保證公司增長(zhǎng) 市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu) 的變化給企業(yè)管理結(jié) 構(gòu)帶來(lái)影響 ,同時(shí)企業(yè) 效率稱為問(wèn)題 競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)逐步集中于 成本、質(zhì)量和服務(wù)水平 無(wú)法維持早期在業(yè) 務(wù)上取得的成功 未能建立有效 的管理控制體系 以鞏固早期的成功 設(shè)計(jì)并實(shí)施新的 管理控制體系以 適應(yīng)環(huán)境變化和 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 什么是內(nèi)部控制？ 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 萌芽期 發(fā)展期 成熟期 內(nèi)部牽制 企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： ?營(yíng)運(yùn)的效果和效率 ?財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 ?相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 控制環(huán)境 ?是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 ?是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會(huì)及其委員會(huì)職能 ? 職責(zé)分配和授權(quán) ? 人事政策 控制環(huán)境－ 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)程 控制環(huán)境－ 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 審計(jì)署對(duì) 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) % 負(fù)債不實(shí) % 利潤(rùn)不實(shí) 其中：虛報(bào) % 隱瞞 % 潛虧 % 控制環(huán)境－ 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 財(cái)政部對(duì) 100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表進(jìn)行再抽查 企業(yè)數(shù) 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) 81 權(quán)益不實(shí) 83 利潤(rùn)不實(shí) 89 利潤(rùn)差異 % 憑證不實(shí) 27 ?獨(dú)立董事 ?專門委員會(huì) ?設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求 ?審計(jì)委員會(huì)職責(zé) ?專門委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) ?監(jiān)事會(huì) ?監(jiān)事會(huì)職責(zé) ?監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) 控制環(huán)境－ 董事會(huì)及委員會(huì)職能 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 資訊與溝通 ?貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng) ?這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊 ?信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部 ?溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任 資訊與溝通－ 信息系統(tǒng) 世界 500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（ 1997） 較完善 90% MS MOT IBM GE HP CO INT 貢獻(xiàn)率 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％ 國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（ 1999） 真正擁有競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng) 10% 在建 已建 世界范圍網(wǎng)絡(luò) 情報(bào)人員不足 % 17％ 11％ 9％ 7％ 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 監(jiān)督 ?整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督 ?確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng) ?應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制 監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé) ? ? 管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估 ? 借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估 內(nèi)部控制的類型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 ? 內(nèi)部控制的主體 :管理層 (承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng) , 即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)） ? 內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。 ? 投資與融資內(nèi)控制度所涉及的主要部門包括： ? 總經(jīng)理 ? 公司決策委員會(huì) ? 各位公司副總經(jīng)理 ? 公司財(cái)務(wù)總監(jiān) ? 投資管理部 /經(jīng)營(yíng)管理部 /財(cái)務(wù)部 /資金計(jì)劃部 /法律事務(wù)部 /人力資源部等業(yè)務(wù)部門 ? 機(jī)要秘書 各司其職的框架設(shè)計(jì) ? 決策中心 ：以公司總經(jīng)理為核心的公司決策委員會(huì) ? 負(fù)責(zé)總部授權(quán)范圍內(nèi)重大投資與融資決策，并報(bào)總部備案 ? 超過(guò)總部授權(quán)范圍的投資與融資決策，應(yīng)上報(bào)總部審批 ? 信息樞紐 ：公司副總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)總監(jiān) ? 依照內(nèi)控流程，收集匯總主管各業(yè)務(wù)部門所提供的對(duì)具體某一投資項(xiàng)目或融資計(jì)劃的部門意見(jiàn) ? 對(duì)部門意見(jiàn)進(jìn)行初步審核，并視實(shí)際情況需要，指示各部門進(jìn)一步修改、補(bǔ)充和完善相關(guān)的部門意見(jiàn) ? 將匯集后的部門意見(jiàn)提交公司決策委員會(huì)討論。 如何程序與效率之間的矛盾（續(xù)） ?我們應(yīng)當(dāng)向程序要效率，而不是犧牲程序來(lái)獲得效率： ? 盡可能早地將各專業(yè)職能部門介入具體項(xiàng)目投資決策的前期調(diào)研工作 ? 盡可能縮短各專業(yè)部門的信息收集、整理、匯總及歸納分析的反應(yīng)時(shí)間，將投資與融資決策的流程“工業(yè)化” 并購(gòu)業(yè)務(wù)的流程及審批控制 ?基本業(yè)務(wù)流程 事后 評(píng)價(jià) 與監(jiān)督 決策前 的調(diào)研 并購(gòu) 整合 決策與 執(zhí)行 立項(xiàng) 獨(dú)立的工作小組 +全程項(xiàng)目管理 并購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng) ? 關(guān)鍵控制點(diǎn)： ? 公司的投資管理部負(fù)責(zé) 集中管理 集團(tuán)公司本部及控股子公司的并購(gòu)業(yè)務(wù)，換言之，本部及控股子公司的并購(gòu)業(yè)務(wù)必須通過(guò)投資管理部牽頭組織進(jìn)行 ? 投資管理部編寫 項(xiàng)目立項(xiàng)建議書 ，闡明立項(xiàng)依據(jù)，交主管副總審核后，上報(bào)公司總經(jīng)理 ? 公司總經(jīng)理根據(jù)公司整體投資發(fā)展戰(zhàn)略，決定是否同意立項(xiàng)；公司總經(jīng)理同意立項(xiàng)后，將簽發(fā)正式 立項(xiàng)文件 ，通知各相關(guān)職能部門，并由投資管理部依內(nèi)控流程，繼續(xù)推動(dòng)項(xiàng)目工作的開展 ? 未經(jīng)立項(xiàng)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目不得進(jìn)入公司正式的投資決策程序 。批準(zhǔn)后的合同將成為并購(gòu)談判的基礎(chǔ)文本，同時(shí)總經(jīng)理明確對(duì)工作小組的談判授權(quán) ? 超過(guò)小組授權(quán)范圍的條款修改必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理同意 ? 每次條款修改的具體工作必須通過(guò)法務(wù)部完成 ，以確保合同整體的嚴(yán)密性和合規(guī)性 ? 最后的待簽的合同樣本應(yīng)由總經(jīng)理提交決策委員會(huì)討論，經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)后，總經(jīng)理予以簽字。調(diào)查結(jié)果將上報(bào)公司總經(jīng)理審閱，并存檔作為各相關(guān)部門業(yè)績(jī)考核依據(jù)。 ? 經(jīng)雙方有權(quán)人簽署的合同原件由機(jī)要秘書保管，影印件抄送法律部、財(cái)務(wù)部等職能部門存檔 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的履行控制 ? 在合同簽定后， 工作小組應(yīng)繼續(xù)負(fù)責(zé)監(jiān)督合同的履行，既要防止公司的利益受到侵害，又要防止因公司屢約問(wèn)題而造成的公司可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失 ? 待合同全部履行完畢后，工作小組向公司總經(jīng)理提交有關(guān)合同履行情況的報(bào)告，并存檔備查 稍事休息 歡迎提問(wèn)！ 項(xiàng)目融資的流程及審批控制 ? 基本控制環(huán)節(jié)： 融資方案 的實(shí)施 還貸資金 計(jì)劃安排 項(xiàng)目貸款 使用監(jiān)控 融資方案 的制定 融資方案的制定 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 項(xiàng)目融資是配合項(xiàng)目投資而進(jìn)行的，因此項(xiàng)目融資的進(jìn)程是隨著投資項(xiàng)目的立項(xiàng)而啟動(dòng)，防止投資與融資方面的具體工作在項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程中脫節(jié)。 ? 申請(qǐng)一旦獲得批準(zhǔn)，總經(jīng)理辦公室應(yīng)發(fā)文通知財(cái)務(wù)部、法律部辦理具體手續(xù)，并通知總經(jīng)理機(jī)要室設(shè)立有關(guān)該申請(qǐng)的 特別立項(xiàng)臺(tái)帳 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的 辦理與臺(tái)帳登記 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 集團(tuán)公司的法律事務(wù)部與財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集中辦理集團(tuán)公司內(nèi)所有資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的手續(xù) ? 總經(jīng)理機(jī)要室對(duì)相關(guān)合同審核無(wú)誤后，加蓋公司章，并將已辦理的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的 特別立項(xiàng)臺(tái)帳轉(zhuǎn)化為 普通臺(tái)帳 ?總經(jīng)理機(jī)要室對(duì)逾期一個(gè)月的尚未及時(shí)轉(zhuǎn)銷的特別立項(xiàng)臺(tái)帳向財(cái)務(wù)部與法律部查詢，詢問(wèn)辦理情況和預(yù)計(jì)辦理進(jìn)程 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的解除 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 集團(tuán)下屬子公司抵押、質(zhì)押、擔(dān)保解除后，企業(yè)應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部與法律事務(wù)部提供有關(guān)證明文件 ? 總經(jīng)理機(jī)要室根據(jù)法律事務(wù)部的正式通知，注銷已解除的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的臺(tái)帳登記 ?總經(jīng)理機(jī)要室監(jiān)控抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的臺(tái)帳登記是否超過(guò)原定時(shí)效，并就有關(guān)超出原定時(shí)效的抵押、質(zhì)押及擔(dān)保的情況向公司法律事務(wù)部查詢 謝謝！ 歡迎提問(wèn)！ 第三部分 管理 控制及其他重要控制 管理控制 制定總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程中的控制年末總結(jié)分析業(yè)績(jī)考評(píng)內(nèi)審部門評(píng)價(jià)監(jiān)督1月末進(jìn)行偏差分析53總體戰(zhàn)略規(guī)劃建立合理、高效的內(nèi)部控制體系23 34對(duì)重大偏差的糾正及跟進(jìn)年中預(yù)算調(diào)整3 3事前控制事中控制事后控制. 總體管理 流程的控制預(yù)算控制 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范》 第二十二條： 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、 考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo) 準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序， 及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保 預(yù)算的執(zhí)行。2) 保 證合同內(nèi)容符合公司利益，與公司目標(biāo)相一致。4) 法律顧問(wèn)定期（至少每年一次）復(fù)核格式合同，按 國(guó) 家法