【正文】 求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，盤存有制度，保證賬實相符。第七十六條 分析成本費用預算的執(zhí)行情況，對成本要素結構進行分析，掌握進一步加強成本費用管理的重點；通過對成本和產(chǎn)品產(chǎn)量與銷售收入相互關系分析，找出提高經(jīng)濟效益的途徑；對產(chǎn)品質(zhì)量成本分析，確定提高質(zhì)量的辦法；對期間費用增減因素進行分析，制定增收節(jié)支的辦法。第七十八條 銷售收入實現(xiàn)按照權責發(fā)生制確認。第八十一條 稅收的管理（一） 財務部門應及時了解和掌握稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)可享受的有關稅收政策標準，及時辦理有關減免；（二） 會計人員應按照要求，及時申報納稅，正確確認會計期間應納稅額，按規(guī)定時間上繳；（三） 票證、賬薄管理。第八十三條 利潤分配管理（一） 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額構成。第八十五條 財務報告報送的時間財務報告劃分為內(nèi)部報告和外部報告。第八十八條 財務分析報告以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，財務分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務分析報告。（四） “具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。 （五） “問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。相應的制度包括戰(zhàn)略目標設定、預算編制、預算和超預算的審批、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算分析、預算監(jiān)督、績效考核、預算外項目的審批等內(nèi)容。預算委員會由公司領導和職能部門經(jīng)理組成，主要負責審查和協(xié)調(diào)公司的預算申報工作，解決有關方面在編制預算時可能發(fā)生的矛盾，審議預算，檢查預算的執(zhí)行情況，促使有關方面協(xié)調(diào)一致地完成預算規(guī)定的目標和任務。第九十八條 預算調(diào)整每季度末，各公司調(diào)整修正一次年度預算和以后各季度預算，并將預算調(diào)整報送公司財務部。（二） 各公司自我控制包括：財務部門監(jiān)控、預算內(nèi)經(jīng)營層審批、預算外董事會審批。2. 預算內(nèi)經(jīng)營層審批。第十四章 擔保第一百〇一條 擔保是指在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬等經(jīng)濟活動中，為保障債權人利益而對外提供的保證、抵押和質(zhì)押。第一百〇四條 差旅費（一）交通工具及交通費用1．長途交通不得乘坐出租車；市內(nèi)交通應乘坐公共交通工具，特殊情況可乘坐出租車。3．隨同領導出差的人員，因工作需要可乘坐與領導同等的交通工具和艙座別（不包括飛機商務艙和頭等艙）。其它人員在寧波大市出差（不過夜）每人每天補助10元，在其它地區(qū)出差每人每天補助3050元，在出差期間接受宴請或宴請客戶的，按相應餐數(shù)扣減補貼，早餐10元，中、晚餐各20元。員工春節(jié)聚餐也應安排在貴賓樓。第一百〇七條 報銷手續(xù)（一）所有開支必須由經(jīng)辦人填寫相應報銷單據(jù)，業(yè)務招待費的單據(jù)應單獨填寫，并按相關審批權限報批后報銷。（四）每張發(fā)票后面需有經(jīng)辦人簽字，發(fā)票匯總清單由經(jīng)辦人、片區(qū)（或部門）主管簽字。 （六）分公司財務將發(fā)票交營銷公司財務主管及總經(jīng)理簽字審批后，寄總公司財務部辦理報銷劃款手續(xù)。裝修完工后驗收并上報決算，財務根據(jù)審批手續(xù)完整的裝修發(fā)票、裝修合同及《終端賣場完工審核表》辦理付款。：憑發(fā)票報銷，全年總額不超過個人核定標準?？梢缘挚鄣捻椖坑校撼课萃獾墓潭ㄙY產(chǎn)、低值易耗品、修理費、燈具材料、油料費、辦公用品、裝修費（僅限道具或材料，需附明細清單）。：需附《交際費報銷清單》，若為產(chǎn)品贈送或營業(yè)員工作服必須附上《產(chǎn)品贈送審批表》及《營業(yè)員工作服定制審批單》，部門招待費需先審批后使用。：電腦類固定資產(chǎn)需事先上報《電腦類資產(chǎn)購置申請單》，其他固定資產(chǎn)上報《資產(chǎn)購置審批單》，由經(jīng)辦人、區(qū)域主管簽字，營銷公司總經(jīng)理審核，報公司總經(jīng)理審批后，方可購置；報銷時憑發(fā)票、《電腦類資產(chǎn)購置申請單》或《資產(chǎn)購置審批單》，按財務審批程序辦理報銷手續(xù)。廣告費向公司報銷時憑廣告發(fā)票、《廣告費審批表》、合同、報樣或圖片等能證實的資料（如報紙廣告需附刊登廣告的整板報紙、電視（廣播）廣告需附電視臺（廣播臺）的播出證明），由經(jīng)辦人、區(qū)域財務、區(qū)域主管簽字，營銷公司財務主管和總經(jīng)理審核確認。（五）分公司財務審核完畢，經(jīng)財務主管簽字后，報區(qū)域主管審批。（三）各項費用應按公司規(guī)定的費用類別進行分類，單獨粘貼，上附發(fā)票匯總清單做封面，下附底單注明發(fā)票張數(shù)和金額。第一百〇五條 業(yè)務招待費因業(yè)務關系，需要宴請客戶或者向客戶、來訪者送禮的，須事先提出申請，由分管領導審批。B、往國外出差，以中等水平、體面、節(jié)約為原則，費用憑單按實報銷。（二）住宿、膳食費用1．在國內(nèi)出差住宿費：董事長、總經(jīng)理按實報銷；副總經(jīng)理、總監(jiān)600元/天；總經(jīng)理助理、經(jīng)理350元/天；其他人員260元/天，二人合住300元/天。內(nèi)部人員如乘坐飛機須事先報主管批準。第一百〇二條 各公司、職能部室、分支機構均不得對外提供任何形式的擔保。3. 預算外董事會審批。公司的財務部門以業(yè)務審核和匯報監(jiān)控的方式，對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中控制，定期將預算執(zhí)行情況向公司企業(yè)經(jīng)營負責人匯報。（二） 各公司所屬的部門是預算執(zhí)行的基層單位，各公司總經(jīng)理和部門負責人是預算的直接責任人。第九十六條 預算編制的一般程序為：（一）根據(jù)雅戈爾集團下發(fā)的編制文件和要求，結合公司的實際情況，在預測與決策的基礎上，由預算委員會擬定公司預算總方針，包括經(jīng)營方針、各項政策以及公司總目標和分目標，如利潤目標，銷售或營業(yè)目標、成本目標等，并下發(fā)到公司各單位；（二）公司財務部、各部門單位做好預算的各項準備工作，包括收集信息，總結本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況，測算有關指標數(shù)據(jù)，分析研究下一預算年度的發(fā)展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況；（三）公司有關職能部門組織各預算單位按具體目標要求編制本部門預算草案；（四）各單位組織最基層成本控制人員自行草擬預算，使預算較為可靠和符合實際；（五）各單位匯總預算，并初步協(xié)調(diào)本單位預算，編制出業(yè)務和財務等預算；（六）預算委員會審查、平衡和協(xié)商調(diào)整各單位的預算草案，并進行預算的匯總與分析；（七）預算委員會審議預算，討論通過或者駁回修改；（八）審議后的綜合預算和分單位預算上報公司董事會，討論通過或者駁回修改；（九）經(jīng)批準后的預算下達給各單位及公司各職能部室執(zhí)行。（二） 預算報告預算報告包括預算報表和預算編制情況說明，年度預算報表的樣式由財務部每年發(fā)布。第十三章 預算管理第九十一條 為保障公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，合理分配人力、物力和財力等資源，總結推廣經(jīng)營中的優(yōu)秀管理實踐經(jīng)驗，逐步建立一套科學系統(tǒng)的經(jīng)營預測、分析、評價工具，特制定預算管理制度。公司財務報告的分析思路是：總體指標分析——公司總部情況分析——各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析——本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析——銷售情況分析——成本控制情況分析展開。（一） “報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；（二） “重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以關注的重大問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視；（三） “報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。第八十六條 對外報出的財務報告需經(jīng)本公司總經(jīng)理或者董事長簽章審批。（三） 繳納所得稅后的利潤，根據(jù)章程規(guī)定及董事會決議進行分配。同時還要妥善保管好稅務登記證，發(fā)票購買證，各種申報表，抵扣聯(lián)登記冊，存根聯(lián)登記冊等。其他業(yè)務收入的日常管理，同主營業(yè)務銷售一樣列入計劃管理的范圍，由財務部門統(tǒng)一辦理各項收支業(yè)務，按月計算收入、結轉(zhuǎn)成本和費用。主營業(yè)務收入是指公司營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收入；其他業(yè)務收入是指除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，包括材料銷售、代購代銷、出租等收入；（二） 營銷公司財務會同銷售等相關部門，在公司總體框架下草擬針對各網(wǎng)點的銷售政策、結款方式；（三） 各網(wǎng)點商品銷售信息應及時如實錄入POS系統(tǒng)并上傳至公司。（三） 根據(jù)統(tǒng)一領導，分級管理的原則，建立公司成本管理責任制，完善成本指標控制體系，實行歸口管理。第七十三條 成本費用管理的主要內(nèi)容（一） 控制材料消耗，對原材料等材料消耗以成本預算、定額為控制標準，實行定額管理、限額領料；（二） 通過對生產(chǎn)全過程的監(jiān)督、管理，提高成本管理質(zhì)量和力度。第九章 成本費用管理第七十條 成本、費用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。第六十八條 應付工資的管理（一） 應付工資是指應支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。（三） 對因結算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應付賬款，月末要按會計制度要求進行估價入賬。流動負債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付及預收賬款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、其他應付款和預提費用等。2. 固定資產(chǎn)管理部門對所申請報廢的固定資產(chǎn)，應組織技術人員、管理人員和財務人員進行條件評定；3. 資產(chǎn)管理部門將審批后的報廢申請，交由本單位財務部作賬務處理，有殘值收入的，應將收入全額上交本單位財務部，不得私自留用。租賃固定資產(chǎn)的管理列入本單位固定資產(chǎn)管理范圍；5. 租賃期滿后，如需繼續(xù)租賃的固定資產(chǎn)，應按上述程序進行租賃。閑置固定資產(chǎn)變價處理收入應由財務部門進行賬務處理，任何人不得私自挪作他用。如沒有適用閑置的固定資產(chǎn)可供選用方可購置新的固定資產(chǎn)。第六十條 閑置固定資產(chǎn)的管理（一） 各部門有閑置固定資產(chǎn)，應向公司資產(chǎn)管理部門進行備案1. 凡是適用的固定資產(chǎn)閑置一個月以上的，各單位要及時將閑置固定資產(chǎn)的情況上報公司財務部。（三） 在清查中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，要查明原因，分清責任，由資產(chǎn)管理部門填寫書面報告，財務部門會簽后按照相應的審批程序進行審批。第五十八條 固定資產(chǎn)保管與盤點（一） 固定資產(chǎn)的保管由使用部門負責。相關工程的安裝費用按照資本化的規(guī)定，分攤計入相應的工程成本，不得單列掛賬。《固定資產(chǎn)卡片》一式三聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門保存并據(jù)以登記固定資產(chǎn)臺賬，一聯(lián)由財務部門進行賬務處理，另一聯(lián)由使用部門保存。（二） 固定資產(chǎn)購置程序1. 使用部門填寫固定資產(chǎn)申購單；2. 由相關的領導進行審批；3. 財務部門審核；4. 固定資產(chǎn)采購部門進行資產(chǎn)購置。有區(qū)域分公司主管提出申請，經(jīng)過各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理、集團律師審核，財務總監(jiān)復核，最后由監(jiān)事長審批；2．應業(yè)務需要配置公務用轎車的，由公司董事長審批；其他人員的車輛購置，由公司總經(jīng)理審批。財務部門應該監(jiān)督物流管理部門編制、上報存貨賬齡分析情況。（三） 盤點結果的處理1. 對盤點結果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，提出報損（溢）申請，由技術人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進行鑒定，報總經(jīng)理進行把關審核，在確定上述存貨報損（溢）后，按照審批權限，上報相關領導審批。每月由店長組織全面盤點。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。第五十四條 實物賬冊管理存貨明細賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結存情況的重要賬冊，應按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊或備份電子文件。（四） 存貨發(fā)出并經(jīng)清點完畢，出庫單上應蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領貨人簽字。第五十二條 存貨的出庫（一） 發(fā)出存貨前，領貨人必須填制“出庫單”。（二） 觀察包裝是否完好。存貨不得擅自外借，存貨發(fā)生損失，將追究責任人的經(jīng)濟和法律責任。（二） 對確實無法收回的應收帳款，報控股公司總經(jīng)理批準，并由各相關責任人賠償后予以核銷。（二） 公司內(nèi)部往來根據(jù)其產(chǎn)生的性質(zhì)可以分為：1. 因貨物（產(chǎn)成品或半成品）的購買和銷售產(chǎn)生的往來；2. 因不動產(chǎn)或其他資產(chǎn)的購買和銷售產(chǎn)生的往來；3. 因勞務的提供或取得而產(chǎn)生的往來；4. 因代理關系而產(chǎn)生的往來；5. 因房屋、設備以及人才租賃產(chǎn)生的往來；6. 因研究和開發(fā)的轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的往來；7. 因某項許可證的使用而產(chǎn)生的往來；8. 因資金拆借的關系（包括現(xiàn)金或?qū)嵨锏馁J款或權益分配）而產(chǎn)生的往來；9. 因提供擔保和抵押而產(chǎn)生的往來；10. 其他原因產(chǎn)生的往來。（三） 對其他應收款應及時清收。（二） 預付款的對象必須是長期業(yè)務合作伙伴且信用良好、財務狀況良好；（三） 預付款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。公司收取的銀行承兌匯票計入各分公司當月的貨款回收，銀行承兌匯票到期日之前的利息計入各分公司的財務費用。（二） 財務部門應該設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人（以及承兌人、背書人）的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿中逐筆注銷。利率按同期銀行一年期貸款利率計算，逾期每超過一個月利率上浮10%，直至應收帳款收回，所產(chǎn)生的利息由區(qū)域主管承擔，不予返還。第四十三條 應收賬款的管理（一） 應收賬款是指因銷售產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。各單位負責應收款項的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報告。第三十八條 應收款項的財務管理人員和市場銷售人員應盡可能對客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。(二)對外付款時，必須備齊按公司有關制度、規(guī)定進行審批的文件資料，由經(jīng)辦人填寫《付款通知書》，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并按審批權限規(guī)定履行審批程序，最后報財務部復核。（六）出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結出余額，每月根據(jù)銀行對賬單仔細核對和清理銀行日記賬。付款需預先領用支票或匯票的，申請人應填寫付款申請單，根據(jù)審批權限由相關領導審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應分別加蓋財務章及有權簽字人名章。2. 銀行賬戶開立、銷戶必須經(jīng)公司審批，銀行賬戶異動必須在公司備案。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項業(yè)務外，不得辦理經(jīng)營性