【正文】 他應收款，對已有證據(jù)表明無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前的特定時間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本。第十二條 會計期間公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（四） 定期清查實物及款項實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。其中，大區(qū)營銷公司財務、區(qū)域財務、片區(qū)財務統(tǒng)稱駐外財務。第三條 本制度適用于公司及控股、控制的下屬公司以及分支機構(gòu)。第九條 會計人員的核算規(guī)范（一） 賬戶體系完整，賬目清楚。（三） 財務人員應當保守公司商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露公司會計信息。第十四條 記賬基礎和計價原則以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，資產(chǎn)的計價遵循歷史成本原則。第十八條 現(xiàn)金等價物的確定標準在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。（五） 存貨跌價準備的計提方法年末，對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價準備。（二） 長期債權(quán)投資各單位長期債權(quán)投資，按實際支付的價款扣除其中包含的已到期尚未領取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權(quán)責發(fā)生制原則計算應計利息。1. 外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。當出現(xiàn)下列情況之一時，全額計提固定資產(chǎn)減值準備：1. 長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，而且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；2. 由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3. 已遭毀損，已不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；4. 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；5. 其他實質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。（三） 購入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，應根據(jù)實際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當面進行評估，并出具評估報告，作為賬務處理的重要依據(jù)。商譽以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能確認為無形資產(chǎn)。當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產(chǎn)的減值準備：1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；2. 無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復；3. 無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；4. 其他足以證明無形資產(chǎn)實際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。2. 用未入賬的無形資產(chǎn)對外投資以未入賬的無形資產(chǎn)與其他單位進行聯(lián)營、投資時，將其作為資本公積處理。（二） 借款費用資本化的確認原則借款的輔助費用在所購建資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計入當期損益。具體實施時，各單位可以根據(jù)實際情況，按照時間界線確定資本化的期限和數(shù)額。第三十條 所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負債表債務法核算遞延所得稅：將所存在的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債；將所存在的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)。 4．電子信息類：財務賬套電子信息，各類財務統(tǒng)計分析報表電子信息。（四） 會計檔案的移交1. 對會計檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。3. 移交檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監(jiān)交。2. 對于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結(jié)的債權(quán)債務原始憑證、正在項目建設期間的建設單位及其他涉及未了事項的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到具體事項終止時再行銷毀。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務，不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。2. 公司采用收支兩條線管理，因銷售產(chǎn)品、提供勞務而獲取的資金收入通過一般結(jié)算賬戶辦理。2. 賬戶的停用和啟用，必須在公司備案。《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》與對賬單應每月裝訂入冊。第三十九條 財務部門應認真登記客戶往來賬，及時核對、協(xié)助銷售部門催收應收款項。在收入實現(xiàn)時，確認應收賬款。（四）為降低公司財務費用，各分公司在向客戶結(jié)算貨款時應嚴格按照合同規(guī)定收取貨款。其他應收款的發(fā)生—般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應收項目。（四） 內(nèi)部往來的處理1. 內(nèi)部往來分為借方往來和貸方往來，借方往來指一主體對另一主體有經(jīng)濟要求權(quán)，而另一主體所對應的往來則為貸方往來；2. 借方往來和貸方往來需所在主體確認無誤后，進行賬務處理；3. 各主體應在每月底相互之間進行內(nèi)部往來的核對，并編制相關的往來調(diào)節(jié)表。財務部門根據(jù)合同約定和審批手續(xù)付款。（二） 出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號和按順序標號。2. 門店店長應經(jīng)常對賣場貨品進行查對，了解賬實是否相符。5. 盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。使用部門負責對低值易耗品進行管理，并實行定期盤查制，并將盤查結(jié)果上報公司。 購進已經(jīng)使用的固定資產(chǎn)，應該由采購部門組織對資產(chǎn)進行評估，注明資產(chǎn)的可使用年限和成新程度，財務部門根據(jù)評估結(jié)果核定折舊提取辦法。固定資產(chǎn)的編號應按照固定資產(chǎn)的類別、購置或投產(chǎn)先后順序進行編號，每項固定資產(chǎn)只有一個唯一的編號。第五十九條 固定資產(chǎn)的維修、保險及抵押（一） 經(jīng)常性修理作為費用性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預提的辦法，在兩次大修理間隔期內(nèi)各期均衡地預提預計發(fā)生的大修理費用，并計入有關的成本、費用。（二） 閑置固定資產(chǎn)的處理各單位對閑置固定資產(chǎn)應采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出售等方式積極進行處理，充分盤活閑置固定資產(chǎn)。第六十三條 固定資產(chǎn)的報廢（一） 固定資產(chǎn)報廢的條件1. 使用時間已滿效用年限，折舊已提完且喪失使用價值的固定資產(chǎn)；2. 屬技術(shù)性淘汰機型，性能已達不到使用要求，且無法恢復性能或論證后改造價值不高的固定資產(chǎn)；3. 因遭受自然災害或事故造成嚴重損壞，無法修復使用價值者，或因事故造成報廢，必須附有災情和事故處理報告；4. 因規(guī)劃變更或改造、擴建要拆除的建筑物或系統(tǒng)工程。第六十六條 應付款項的管理（一） 財務部對于各應付款項應按欠款對象、業(yè)務分類等登記。第六十九條 應付福利費的管理（一） 公司按不超過工資總額14％的比例提取用于職工福利方面的資金。第七十四條 成本控制（一） 成本控制的基礎1. 做好各種定額工作，要求完整、齊全；2. 健全原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求憑證完整，數(shù)據(jù)準確，報表及時；3. 健全財產(chǎn)物資管理的制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，盤存有制度，保證賬實相符。第七十八條 銷售收入實現(xiàn)按照權(quán)責發(fā)生制確認。第八十三條 利潤分配管理（一） 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。第八十八條 財務分析報告以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，財務分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務分析報告。 （五） “問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。預算委員會由公司領導和職能部門經(jīng)理組成，主要負責審查和協(xié)調(diào)公司的預算申報工作，解決有關方面在編制預算時可能發(fā)生的矛盾，審議預算，檢查預算的執(zhí)行情況，促使有關方面協(xié)調(diào)一致地完成預算規(guī)定的目標和任務。（二） 各公司自我控制包括：財務部門監(jiān)控、預算內(nèi)經(jīng)營層審批、預算外董事會審批。第十四章 擔保第一百〇一條 擔保是指在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬等經(jīng)濟活動中，為保障債權(quán)人利益而對外提供的保證、抵押和質(zhì)押。3．隨同領導出差的人員，因工作需要可乘坐與領導同等的交通工具和艙座別（不包括飛機商務艙和頭等艙）。員工春節(jié)聚餐也應安排在貴賓樓。（四）每張發(fā)票后面需有經(jīng)辦人簽字，發(fā)票匯總清單由經(jīng)辦人、片區(qū)（或部門）主管簽字。裝修完工后驗收并上報決算，財務根據(jù)審批手續(xù)完整的裝修發(fā)票、裝修合同及《終端賣場完工審核表》辦理付款。可以抵扣的項目有：除房屋外的固定資產(chǎn)、低值易耗品、修理費、燈具材料、油料費、辦公用品、裝修費（僅限道具或材料，需附明細清單）。：電腦類固定資產(chǎn)需事先上報《電腦類資產(chǎn)購置申請單》，其他固定資產(chǎn)上報《資產(chǎn)購置審批單》，由經(jīng)辦人、區(qū)域主管簽字，營銷公司總經(jīng)理審核，報公司總經(jīng)理審批后，方可購置；報銷時憑發(fā)票、《電腦類資產(chǎn)購置申請單》或《資產(chǎn)購置審批單》，按財務審批程序辦理報銷手續(xù)。（五）分公司財務審核完畢，經(jīng)財務主管簽字后，報區(qū)域主管審批。第一百〇五條 業(yè)務招待費因業(yè)務關系，需要宴請客戶或者向客戶、來訪者送禮的，須事先提出申請，由分管領導審批。（二）住宿、膳食費用1．在國內(nèi)出差住宿費：董事長、總經(jīng)理按實報銷；副總經(jīng)理、總監(jiān)600元/天；總經(jīng)理助理、經(jīng)理350元/天；其他人員260元/天，二人合住300元/天。第一百〇二條 各公司、職能部室、分支機構(gòu)均不得對外提供任何形式的擔保。公司的財務部門以業(yè)務審核和匯報監(jiān)控的方式，對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中控制，定期將預算執(zhí)行情況向公司企業(yè)經(jīng)營負責人匯報。第九十六條 預算編制的一般程序為：（一）根據(jù)雅戈爾集團下發(fā)的編制文件和要求，結(jié)合公司的實際情況，在預測與決策的基礎上，由預算委員會擬定公司預算總方針，包括經(jīng)營方針、各項政策以及公司總目標和分目標，如利潤目標，銷售或營業(yè)目標、成本目標等，并下發(fā)到公司各單位；（二）公司財務部、各部門單位做好預算的各項準備工作，包括收集信息，總結(jié)本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況，測算有關指標數(shù)據(jù)，分析研究下一預算年度的發(fā)展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況；（三）公司有關職能部門組織各預算單位按具體目標要求編制本部門預算草案；（四）各單位組織最基層成本控制人員自行草擬預算，使預算較為可靠和符合實際；（五）各單位匯總預算，并初步協(xié)調(diào)本單位預算，編制出業(yè)務和財務等預算；（六）預算委員會審查、平衡和協(xié)商調(diào)整各單位的預算草案，并進行預算的匯總與分析；（七）預算委員會審議預算，討論通過或者駁回修改；（八）審議后的綜合預算和分單位預算上報公司董事會，討論通過或者駁回修改；（九）經(jīng)批準后的預算下達給各單位及公司各職能部室執(zhí)行。第十三章 預算管理第九十一條 為保障公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，合理分配人力、物力和財力等資源，總結(jié)推廣經(jīng)營中的優(yōu)秀管理實踐經(jīng)驗，逐步建立一套科學系統(tǒng)的經(jīng)營預測、分析、評價工具，特制定預算管理制度。（一） “報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；（二） “重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以關注的重大問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視；（三） “報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。（三） 繳納所得稅后的利潤，根據(jù)章程規(guī)定及董事會決議進行分配。其他業(yè)務收入的日常管理，同主營業(yè)務銷售一樣列入計劃管理的范圍，由財務部門統(tǒng)一辦理各項收支業(yè)務，按月計算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用。（三） 根據(jù)統(tǒng)一領導，分級管理的原則，建立公司成本管理責任制，完善成本指標控制體系，實行歸口管理。第九章 成本費用管理第七十條 成本、費用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。（三） 對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應付賬款，月末要按會計制度要求進行估價入賬。2. 固定資產(chǎn)管理部門對所申請報廢的固定資產(chǎn)，應組織技術(shù)人員、管理人員和財務人員進行條件評定；3. 資產(chǎn)管理部門將審批后的報廢申請，交由本單位財務部作賬務處理，有殘值收入的，應將收入全額上交本單位財務部，不得私自留用。閑置固定資產(chǎn)變價處理收入應由財務部門進行賬務處理，任何人不得私自挪作他用。第六十條 閑置固定資產(chǎn)的管理（一） 各部門有閑置固定資產(chǎn)，應向公司資產(chǎn)管理部門進行備案1. 凡是適用的固定資產(chǎn)閑置一個月以上的，各單位要及時將閑置固定資產(chǎn)的情況上報公司財務部。第五十八條 固定資產(chǎn)保管與盤點（一） 固定資產(chǎn)的保管由使用部門負責?！豆潭ㄙY產(chǎn)卡片》一式三聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門保存并據(jù)以登記固定資產(chǎn)臺賬，一聯(lián)由財務部門進行賬務處理，另一聯(lián)由使用部門保存。有區(qū)域分公司主管提出申請，經(jīng)過各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理、集團律師審核，財務總監(jiān)復核，最后由監(jiān)事長審批；2．應業(yè)務需要配置公務用轎車的，由公司董事長審批；其他人員的車輛購置，由公司總經(jīng)理審批。（三） 盤點結(jié)果的處理1. 對盤點結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，提出報損（溢）申請，由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進行鑒定，報總經(jīng)理進行把關審核，在確定上述存貨報損（溢）后，按照審批權(quán)限，上報相關領導審批。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。（四） 存貨發(fā)出并經(jīng)清點完畢，出庫單上應蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領貨人簽字。（二） 觀察包裝是否完好。（二） 對確實無法收回的應收帳款，報控股公司總經(jīng)理批準，并由各相關責任人賠償后予以核銷。（三） 對其他應收款應及時清收。公司收取的銀行承兌匯票計入各分公司當月的貨款回收，銀行承兌匯票到期日之前的利息計入各分公司的財務費用。利率按同期銀行一年期貸款利率計算，逾期每超過一個月利率上浮10%，直至應收帳款收回，所產(chǎn)生的利息由區(qū)域主管承擔，不予返還。各單位負責應收款項的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報告。(二)對外付款時，必須備齊按公司有關制度、規(guī)定進行審批的文件資料，由