【正文】 經(jīng)辦人填寫《付款通知書》，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并按審批權(quán)限規(guī)定履行審批程序，最后報財務(wù)部復(fù)核。付款需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票的，申請人應(yīng)填寫付款申請單，根據(jù)審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應(yīng)分別加蓋財務(wù)章及有權(quán)簽字人名章。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。（三） 庫存現(xiàn)金限額為人民幣3萬元，凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存銀行。3. 各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷。8. 移交會計檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、其止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。4. 單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的財產(chǎn)所有者代管或移交公司代管。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 6．會計軟件一經(jīng)鑒定并正式投入運行，系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)生的全部技術(shù)資料以及軟件交接簽認(rèn)單視同會計檔案。（二） 合并會計報表的編制方法合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他相關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。第二十八條 應(yīng)付債券的核算方法（一） 公司發(fā)行債券時，按照實際的發(fā)行價格總額，計入“應(yīng)付債券”科目。當(dāng)購建資產(chǎn)項目發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時，借款費用暫停資本化。第二十六條 長期待攤費用的攤銷方法（一） 長期待攤費用按實際成本計價。（四） 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)。（一） 無形資產(chǎn)取得的計價方法1. 購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款入賬；2. 投資者投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；3. 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計使用年限計提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計提折舊。閑置的房屋建筑物一般不計提減值準(zhǔn)備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提取比例為：6個月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50％提取減值準(zhǔn)備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。2. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。（三） 長期投資減值準(zhǔn)備的計提中期末及年末，按預(yù)計可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備。庫存產(chǎn)品庫齡預(yù)計跌價率（％）1年以內(nèi)（含1年）101－2年（含2年）402－3年（含3年）703年以上85當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：1. 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2. 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；3. 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4. 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。（二） 壞賬損失的核算方法采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失。第十六條 外幣業(yè)務(wù)的核算方法外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場匯價（中間價）折合成人民幣金額進行調(diào)整。第三章 主要會計政策第十一條 會計制度公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其有關(guān)的補充規(guī)定。（三） 賬戶登記及時，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬；登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。根據(jù)公司組織架構(gòu)，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置包括總公司財務(wù)部、大區(qū)營銷公司財務(wù)、區(qū)域財務(wù)、片區(qū)財務(wù)。第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及財務(wù)人員的管理第四條 公司根據(jù)管理和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)會計職能機構(gòu)。（二） 會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實準(zhǔn)確，裝訂整齊，保管完善。（四） 財務(wù)人員對任何違反本制度和其他相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度的行為，有知情上報責(zé)任，必須將有關(guān)情況及時報告公司財務(wù)部和審計部，不得隱瞞。第十五條 會計科目公司對下屬公司及分支機構(gòu)的科目設(shè)置統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一的會計科目及輔助核算，使用統(tǒng)一的會計科目及輔助項目編號規(guī)則。第十九條 壞賬的核算方法（一） 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實無法收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并有確鑿證據(jù)表明，確實無法收回應(yīng)收款項，按照公司管理辦法規(guī)定審批權(quán)限批準(zhǔn)核銷，同時根據(jù)規(guī)定由相關(guān)責(zé)任人賠償相應(yīng)損失。存貨跌價準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨的庫齡分析計提。債券投資的溢價（或折價）在每期計提利息時按直線法分期攤銷。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。8. 盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個月以上，或購進6個月以上不能投產(chǎn)，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產(chǎn)后6個月不需用的固定資產(chǎn)。（四） 原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費用計入期間費用。無形資產(chǎn)應(yīng)同時具備兩個條件：與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；2. 無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；3. 其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。（六） 購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷，當(dāng)利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面攤余價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。借款的利息、溢折價攤銷、匯兌差額開始資本化應(yīng)同時滿足以下三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。（五） 借款費用的資本化，需要經(jīng)過財務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實施。第三十一條 合并會計報表的編制方法（一） 合并會計報表的編制依據(jù)合并會計報表根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則－合并財務(wù)報表》編制。 5．其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。出納人員不得兼管會計檔案。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（八） 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，并結(jié)出庫存余額。資金支付業(yè)務(wù)，通過基本賬戶支付。（四）銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。第三十五條 付款審批及簽字權(quán)限（一）公司對外支付款項的內(nèi)部審批權(quán)限，由公司財務(wù)部根據(jù)董事會授權(quán)負(fù)責(zé)起草，編制《財務(wù)審批程序一覽表》，報公司年度管理辦法備案。第四十條 所有應(yīng)收款項均按賬齡基準(zhǔn)記存。（三）對逾期三個月以上的應(yīng)收帳款計算利息，團購業(yè)務(wù)為應(yīng)收帳款加發(fā)出商品，帳齡從發(fā)貨之日開始計算；商場客戶為應(yīng)收帳款加應(yīng)收待發(fā)商品，帳齡從公司當(dāng)月銷售關(guān)帳日（1至11月為20日，12月為25日）開始計算。如遇特殊情況確需改以銀行承兌匯票方式結(jié)算的，各分公司應(yīng)及時將收到的銀行承兌匯票送交公司財務(wù)部，公司可通過背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)方式加速資金周轉(zhuǎn)，降低財務(wù)費用。（二） 其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容主要包括：1. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等；2. 應(yīng)收取的各種賠款、罰款；3. 存出的保證金；4. 應(yīng)收的各種出租包裝物租金；5. 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個人的備用金；6. 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7. 其他各種應(yīng)收、暫付款項。第四十八條 壞賬的處理（一） 財務(wù)部門必須按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。第五十一條 存貨的入庫購進的存貨，入庫前應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)：（一） 核對實物規(guī)格、型號、銷售單位是否與合同一致。（三） 按規(guī)定填寫出庫單全部內(nèi)容。3. 財務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)至少每月對存貨進行抽查一次，以驗證是否賬實相符、賬卡相符、賬賬相符。6. 對盤點結(jié)果，要填列盤點報告表，報財務(wù)部門審查。第七 章固定資產(chǎn)管理第五十七條 固定資產(chǎn)購置及登記（一） 固定資產(chǎn)購置的審批權(quán)限1．房屋購置需附董事會決議，需事先上報購置申請表。（三） 資產(chǎn)購置后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)卡片》，卡片中注明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、使用部門、原值、折舊年限、預(yù)計殘值等信息。各單位財務(wù)部門對固定資產(chǎn)在其價值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的財務(wù)管理、會計核算和報表編制。（二） 房屋、設(shè)備及運輸工具等固定資產(chǎn)，由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理保險手續(xù)。各單位資產(chǎn)管理部門至少每半年應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬訂處理意見后，按照審批權(quán)限呈報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二） 固定資產(chǎn)報廢程序1. 符合報廢條件的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》；報請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二） 應(yīng)付款項要按月、季、年進行清理，要定期與業(yè)務(wù)部門、對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。（二） 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助以及國家規(guī)定的其他福利支出。（二） 目標(biāo)成本1. 實行目標(biāo)成本管理，從產(chǎn)品設(shè)計入手，依據(jù)經(jīng)濟預(yù)測、市場調(diào)查及公司的目標(biāo)利潤，提出目標(biāo)成本，有目的地進行成本控制；2. 目標(biāo)成本制定后，要以財務(wù)部為主，會同開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門進行分解和分配。在采取不同的銷售方式下，按以下確定銷售收入的實現(xiàn)：（一） 在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為銷售收入的實現(xiàn)；（二） 采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，在產(chǎn)品發(fā)出時，作為銷售收入的實現(xiàn)；（三） 委托其他單位代銷的產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后，作為銷售收入的實現(xiàn)；（四） 采取分期收款方式銷售的，以本期收到的價款或者以合同約定的本期應(yīng)收款確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)；第七十九條 其他業(yè)務(wù)收入的管理其他業(yè)務(wù)收入，實行收支兩條線的核算方法，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費用以及稅費。利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（二） 遵循國家稅法的規(guī)定，正確計算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。第八十九條 財務(wù)分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施。第九十條 財務(wù)分析報告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有力的財務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報表，屬于公司內(nèi)部財務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。第九十五條 預(yù)算的編制采取自上而下、自下而上的方法，幾經(jīng)反復(fù)和修正，最后由預(yù)算委員會綜合平衡，并經(jīng)批準(zhǔn)后以書面形式下達，作為正式的預(yù)算落實到公司各各單位付諸實施。1. 財務(wù)部門監(jiān)控。保證是指保證人和債權(quán)人通過合同約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任；抵押是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對有關(guān)財產(chǎn)的占有而將其作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)以該財產(chǎn)折價或者以變賣、拍賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償；質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有而作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)以該動產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。4．出差的交通費用憑單按實報銷，但出差期間因私人理由繞道的，只報銷直線往返出差地點的交通費用，超出直達部分的交通費用不得報銷。員工因公到寧波出差須住宿的，應(yīng)住在公司貴賓樓，如遇到貴賓樓客滿時在外住宿的，報銷時須提供貴賓樓出具的證明，否則一律不予報銷。費用發(fā)票及匯總清單交分公司財務(wù)審核。：房產(chǎn)租賃前需上報租賃申請，經(jīng)營用房填寫《專賣店經(jīng)營用房租賃可行性分析報告》及《經(jīng)營預(yù)測表》，由經(jīng)辦人、分公司會計、區(qū)域主管簽字后，營銷公司總經(jīng)理審核，報公司律師及公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可租賃；租賃合同簽訂前也需經(jīng)公司律師同意；報銷時憑租賃發(fā)票、租賃合同及審批表按財務(wù)審批程序辦理報銷手續(xù)：當(dāng)發(fā)生傭金業(yè)務(wù)時，需事先填寫《傭金簽報單》，由經(jīng)辦人、區(qū)域主管、分公司會計簽字，營銷公司總經(jīng)理審核，報市場運行部（團購部）批準(zhǔn)同意后，才能簽訂《傭金協(xié)議書》，傭金比例不超過合同總額的4%；當(dāng)提取傭金的該筆團購業(yè)務(wù)貨款全部結(jié)清時，分公司需上報《傭金支付審批單》，作再一次的數(shù)量、金額審核，《傭金支付審批單》需由經(jīng)辦人、區(qū)域主管、分公司會計、營銷公司總經(jīng)理簽字，上報商品物流部記賬科負(fù)責(zé)人說明貨款到位情況；報銷時憑第三方（中介公司）開具的咨詢服務(wù)業(yè)發(fā)票，按財務(wù)審批程序辦理報銷手續(xù)；傭金將由公司直接匯入中介公司銀行帳戶，不能直接支付現(xiàn)金。開票資料為：名稱：寧波雅戈爾服飾有限公司，稅號：33022761028176X，地址電話：鄞縣大道西段2號 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