【正文】 ：房產(chǎn)租賃前需上報租賃申請，經(jīng)營用房填寫《專賣店經(jīng)營用房租賃可行性分析報告》及《經(jīng)營預(yù)測表》，由經(jīng)辦人、分公司會計、區(qū)域主管簽字后，營銷公司總經(jīng)理審核，報公司律師及公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可租賃；租賃合同簽訂前也需經(jīng)公司律師同意；報銷時憑租賃發(fā)票、租賃合同及審批表按財務(wù)審批程序辦理報銷手續(xù)：當(dāng)發(fā)生傭金業(yè)務(wù)時，需事先填寫《傭金簽報單》，由經(jīng)辦人、區(qū)域主管、分公司會計簽字，營銷公司總經(jīng)理審核，報市場運(yùn)行部（團(tuán)購部）批準(zhǔn)同意后，才能簽訂《傭金協(xié)議書》，傭金比例不超過合同總額的4%；當(dāng)提取傭金的該筆團(tuán)購業(yè)務(wù)貨款全部結(jié)清時，分公司需上報《傭金支付審批單》，作再一次的數(shù)量、金額審核，《傭金支付審批單》需由經(jīng)辦人、區(qū)域主管、分公司會計、營銷公司總經(jīng)理簽字，上報商品物流部記賬科負(fù)責(zé)人說明貨款到位情況；報銷時憑第三方（中介公司）開具的咨詢服務(wù)業(yè)發(fā)票，按財務(wù)審批程序辦理報銷手續(xù)；傭金將由公司直接匯入中介公司銀行帳戶，不能直接支付現(xiàn)金。員工因公到寧波出差須住宿的，應(yīng)住在公司貴賓樓，如遇到貴賓樓客滿時在外住宿的，報銷時須提供貴賓樓出具的證明，否則一律不予報銷。保證是指保證人和債權(quán)人通過合同約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任；抵押是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對有關(guān)財產(chǎn)的占有而將其作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)以該財產(chǎn)折價或者以變賣、拍賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償；質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有而作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)以該動產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。第九十五條 預(yù)算的編制采取自上而下、自下而上的方法，幾經(jīng)反復(fù)和修正，最后由預(yù)算委員會綜合平衡，并經(jīng)批準(zhǔn)后以書面形式下達(dá)，作為正式的預(yù)算落實到公司各各單位付諸實施。第八十九條 財務(wù)分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。在采取不同的銷售方式下，按以下確定銷售收入的實現(xiàn)：（一） 在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為銷售收入的實現(xiàn)；（二） 采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，在產(chǎn)品發(fā)出時，作為銷售收入的實現(xiàn)；（三） 委托其他單位代銷的產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后，作為銷售收入的實現(xiàn)；（四） 采取分期收款方式銷售的，以本期收到的價款或者以合同約定的本期應(yīng)收款確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)；第七十九條 其他業(yè)務(wù)收入的管理其他業(yè)務(wù)收入，實行收支兩條線的核算方法，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用以及稅費(fèi)。（二） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國家規(guī)定的其他福利支出。（二） 固定資產(chǎn)報廢程序1. 符合報廢條件的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》；報請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二） 房屋、設(shè)備及運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)，由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理保險手續(xù)。（三） 資產(chǎn)購置后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)卡片》，卡片中注明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、使用部門、原值、折舊年限、預(yù)計殘值等信息。6. 對盤點結(jié)果，要填列盤點報告表，報財務(wù)部門審查。（三） 按規(guī)定填寫出庫單全部內(nèi)容。第四十八條 壞賬的處理（一） 財務(wù)部門必須按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。如遇特殊情況確需改以銀行承兌匯票方式結(jié)算的，各分公司應(yīng)及時將收到的銀行承兌匯票送交公司財務(wù)部，公司可通過背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)方式加速資金周轉(zhuǎn)，降低財務(wù)費(fèi)用。第四十條 所有應(yīng)收款項均按賬齡基準(zhǔn)記存。（四）銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。（八） 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，并結(jié)出庫存余額。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 5．其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。（五） 借款費(fèi)用的資本化，需要經(jīng)過財務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實施。（六） 購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷，當(dāng)利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面攤余價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。無形資產(chǎn)應(yīng)同時具備兩個條件：與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個月以上，或購進(jìn)6個月以上不能投產(chǎn)，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產(chǎn)后6個月不需用的固定資產(chǎn)。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。存貨跌價準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨的庫齡分析計提。第十五條 會計科目公司對下屬公司及分支機(jī)構(gòu)的科目設(shè)置統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一的會計科目及輔助核算，使用統(tǒng)一的會計科目及輔助項目編號規(guī)則。（二） 會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實準(zhǔn)確，裝訂整齊，保管完善。根據(jù)公司組織架構(gòu)，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括總公司財務(wù)部、大區(qū)營銷公司財務(wù)、區(qū)域財務(wù)、片區(qū)財務(wù)。第三章 主要會計政策第十一條 會計制度公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定。（二） 壞賬損失的核算方法采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失。（三） 長期投資減值準(zhǔn)備的計提中期末及年末，按預(yù)計可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計使用年限計提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計提折舊。（四） 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)。當(dāng)購建資產(chǎn)項目發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時，借款費(fèi)用暫停資本化。（二） 合并會計報表的編制方法合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他相關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。8. 移交會計檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、其止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。（三） 庫存現(xiàn)金限額為人民幣3萬元，凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存銀行。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢。(二)對外付款時，必須備齊按公司有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行審批的文件資料，由經(jīng)辦人填寫《付款通知書》，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并按審批權(quán)限規(guī)定履行審批程序，最后報財務(wù)部復(fù)核。利率按同期銀行一年期貸款利率計算，逾期每超過一個月利率上浮10%，直至應(yīng)收帳款收回，所產(chǎn)生的利息由區(qū)域主管承擔(dān)，不予返還。（三） 對其他應(yīng)收款應(yīng)及時清收。（二） 觀察包裝是否完好。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對原因，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。有區(qū)域分公司主管提出申請，經(jīng)過各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理、集團(tuán)律師審核，財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，最后由監(jiān)事長審批；2．應(yīng)業(yè)務(wù)需要配置公務(wù)用轎車的，由公司董事長審批；其他人員的車輛購置，由公司總經(jīng)理審批。第五十八條 固定資產(chǎn)保管與盤點（一） 固定資產(chǎn)的保管由使用部門負(fù)責(zé)。閑置固定資產(chǎn)變價處理收入應(yīng)由財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，任何人不得私自挪作他用。（三） 對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應(yīng)付賬款，月末要按會計制度要求進(jìn)行估價入賬。（三） 根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，建立公司成本管理責(zé)任制，完善成本指標(biāo)控制體系，實行歸口管理。（三） 繳納所得稅后的利潤，根據(jù)章程規(guī)定及董事會決議進(jìn)行分配。第十三章 預(yù)算管理第九十一條 為保障公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，合理分配人力、物力和財力等資源，總結(jié)推廣經(jīng)營中的優(yōu)秀管理實踐經(jīng)驗，逐步建立一套科學(xué)系統(tǒng)的經(jīng)營預(yù)測、分析、評價工具，特制定預(yù)算管理制度。公司的財務(wù)部門以業(yè)務(wù)審核和匯報監(jiān)控的方式，對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實施事中控制，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向公司企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人匯報。（二）住宿、膳食費(fèi)用1．在國內(nèi)出差住宿費(fèi)：董事長、總經(jīng)理按實報銷；副總經(jīng)理、總監(jiān)600元/天；總經(jīng)理助理、經(jīng)理350元/天；其他人員260元/天，二人合住300元/天。（五）分公司財務(wù)審核完畢，經(jīng)財務(wù)主管簽字后，報區(qū)域主管審批?？梢缘挚鄣捻椖坑校撼课萃獾墓潭ㄙY產(chǎn)、低值易耗品、修理費(fèi)、燈具材料、油料費(fèi)、辦公用品、裝修費(fèi)（僅限道具或材料，需附明細(xì)清單）。（四）每張發(fā)票后面需有經(jīng)辦人簽字，發(fā)票匯總清單由經(jīng)辦人、片區(qū)（或部門）主管簽字。3．隨同領(lǐng)導(dǎo)出差的人員，因工作需要可乘坐與領(lǐng)導(dǎo)同等的交通工具和艙座別（不包括飛機(jī)商務(wù)艙和頭等艙）。（二） 各公司自我控制包括：財務(wù)部門監(jiān)控、預(yù)算內(nèi)經(jīng)營層審批、預(yù)算外董事會審批。 （五） “問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。第八十三條 利潤分配管理（一） 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。第七十四條 成本控制（一） 成本控制的基礎(chǔ)1. 做好各種定額工作，要求完整、齊全；2. 健全原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求憑證完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報表及時；3. 健全財產(chǎn)物資管理的制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，盤存有制度，保證賬實相符。第六十六條 應(yīng)付款項的管理（一） 財務(wù)部對于各應(yīng)付款項應(yīng)按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。（二） 閑置固定資產(chǎn)的處理各單位對閑置固定資產(chǎn)應(yīng)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出售等方式積極進(jìn)行處理，充分盤活閑置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的編號應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別、購置或投產(chǎn)先后順序進(jìn)行編號，每項固定資產(chǎn)只有一個唯一的編號。使用部門負(fù)責(zé)對低值易耗品進(jìn)行管理，并實行定期盤查制，并將盤查結(jié)果上報公司。2. 門店店長應(yīng)經(jīng)常對賣場貨品進(jìn)行查對，了解賬實是否相符。財務(wù)部門根據(jù)合同約定和審批手續(xù)付款。其他應(yīng)收款的發(fā)生—般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應(yīng)收項目。在收入實現(xiàn)時，確認(rèn)應(yīng)收賬款?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》與對賬單應(yīng)每月裝訂入冊。2. 公司采用收支兩條線管理，因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入通過一般結(jié)算賬戶辦理。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（四） 會計檔案的移交1. 對會計檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。第三十條 所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅：將所存在的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；將所存在的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。（二） 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款的輔助費(fèi)用在所購建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計入當(dāng)期損益。當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2. 無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；3. 無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值；4. 其他足以證明無形資產(chǎn)實際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。（三） 購入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當(dāng)面進(jìn)行評估，并出具評估報告，作為賬務(wù)處理的重要依據(jù)。如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。（二） 長期債權(quán)投資各單位長期債權(quán)投資，按實際支付的價款扣除其中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算應(yīng)計利息。第十八條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。（三） 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露公司會計信息。第三條 本制度適用于公司及控股、控制的下屬公司以及分支機(jī)構(gòu)。（四） 定期清查實物及款項實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1. 市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2. 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；3. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；4. 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；。3. 融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》的規(guī)定確定。已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目階段的支出，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》第九條的判斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)的成本，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（二） 籌建期間的費(fèi)用（開辦費(fèi)），在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益。（二） 可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券進(jìn)行處理，當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，按可轉(zhuǎn)換的股數(shù)與股票面值計算的總額轉(zhuǎn)換為股本，按債券的賬面價值與轉(zhuǎn)換為股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”，不確認(rèn)轉(zhuǎn)