【正文】 費，做到不多提或少提。五、預計負債的管理（一）當企業(yè)存在對外提供債務(wù)擔保、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保險）、商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)等或有事項，并且同時符合下列條件時，應(yīng)將其確認為負債。（三）對未決訴訟、未決仲裁、對外擔保和已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票等經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，應(yīng)在年度財務(wù)會計報告中予以披露。固定資產(chǎn)折舊政策的選擇（1）折舊范圍：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊；①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③提足折舊扔繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；④規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（2）固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。行政管理部門負責交通運輸設(shè)備和實物形成資產(chǎn)管理，負責廠房、辦公用房、建筑物及其他非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等形成的管理。（2）財務(wù)部門協(xié)同歸口管理部門建立健全固定資產(chǎn)帳、卡。（3）固定資產(chǎn)增加應(yīng)辦理的相關(guān)手續(xù)。②自營建造增加的固定資產(chǎn)。財務(wù)部門設(shè)立“在建工程”科目，核算工程預付款和基建領(lǐng)用材料，根據(jù)施工進度，測算資金需要量，合同負責建設(shè)的部門對出包完工的固定資產(chǎn)進行竣工驗收，并將竣工決算書送交有關(guān)審計機構(gòu)進行審計，根據(jù)審定的造價結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，登記固定資產(chǎn)賬冊和登記簿。由倉庫會同歸口管理部門對投入的固定資產(chǎn)進行驗收交接，并編制固定資產(chǎn)交接入庫憑證。經(jīng)改造和更新后固定資產(chǎn)新增的價值，符合資本化條件的，應(yīng)由設(shè)備動力部門辦理固定資產(chǎn)增值手續(xù)，報財務(wù)部門入賬。②閑置報廢固定資產(chǎn)的拆除，由使用部門辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，設(shè)備動力部門匯總上報，辦理相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。（6）固定資產(chǎn)管理、使用部門和個人，應(yīng)根據(jù)各自所管、使用的固定資產(chǎn)的功能、特征，進行定期檢查、維修和保養(yǎng)。（2）盤點清查時，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，應(yīng)由歸口管理部門核實或驗收、估價，填制《固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損報告表》，并查明原因，提出處理意見上報審批（具體見財產(chǎn)清查制度），財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)資料納入待處理固定資產(chǎn)損益賬戶，待批準后辦理會計事項。利潤預測要在了解企業(yè)過去和現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及所處經(jīng)濟環(huán)境的基礎(chǔ)上，運用一定的科學方法，對影響利潤的各種因素進行全面、詳細的分析和預測。提取10%法定公積金。按照企業(yè)章程或股東會議決議提取，其提取比例或金額由股東會議確定。公司股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力、公司的凈資產(chǎn)收益率及公司長遠發(fā)展需要的前提下，進行決策并相應(yīng)選擇現(xiàn)金或股票股利的方式進行分配。提出的初步分配方案，先報總會計師、總經(jīng)理審核，然后提交董事會通過，最后由股東大會審議通過予以實施。出納人員不得兼管稽核工作?；巳藛T的權(quán)限（1）有權(quán)檢查企業(yè)的各種文件記錄、會計資料、計劃預算、合同文書等；（2）有權(quán)檢查、清點各項財產(chǎn)物資；（3）有權(quán)檢查各項經(jīng)濟活動和管理活動；（4）有權(quán)制止各種違法亂紀行為；（5）有權(quán)要求有關(guān)人員糾正錯誤；（6）有權(quán)查處各類錯弊行為，并提出處理意見等。審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。涉及收付款的記賬憑證，須由制單、稽核、記賬、出納簽章。（二）有關(guān)崗位的職責和權(quán)限根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，企業(yè)應(yīng)對下列崗位的職責和權(quán)限作出規(guī)定：授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。保管與記錄某項資產(chǎn)的職務(wù)與賬實核對的職務(wù)分離。（一）銷售商品收入的核算企業(yè)銷售商品的收入只有同時符合以下4個條件時，才能予以確認：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。對特殊銷售業(yè)務(wù)，按《企業(yè)會計制度》及相關(guān)的具體會計準則進行會計處理。（四）他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入的核算主要有利息收入、使用費收入（無形資產(chǎn)）、租金收入、債券投資利息收入和股利收入等。建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。在選擇客戶時，應(yīng)當充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風險。定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的局面記錄。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟＝M織銷售。發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。建立銷售退回管理制度。財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的墾退款事宜。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。銷售臺賬應(yīng)當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)。（二）在了解客戶單位資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策，并對風險單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實催討債務(wù)，必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。信用條件。（二）應(yīng)收賬款的日常管理程序開展客戶的信用調(diào)查。應(yīng)收賬款及時登記入賬。從中分別查明客戶付款情況和拖欠貨款的原因及成為壞賬可能性的大小，采取不同的收賬政策及程序，以加速回籠貸款。月末編制往來單位應(yīng)收賬款余額分析表，及時反饋資金回籠的數(shù)據(jù)信息，并作為考核的依據(jù)，同時報送經(jīng)理、經(jīng)營副總經(jīng)理、銷售部門。應(yīng)收賬款的貨款回籠考核，嚴格按照公司銷售經(jīng)濟責任制對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行考核。公司發(fā)生壞賬，應(yīng)按公司年度銷售經(jīng)濟責任制有關(guān)規(guī)定，考核銷售員及銷售部門負責人。（四）壞賬準備的計提計提范圍（1）計提范圍是公司的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。（2）計提比例：為年末應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款余額之和的5‰（或按賬齡分段確定計提比例）。（二）應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。（二）企業(yè)也應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。投資者既可以用貨幣資金出資，也可以用實物資產(chǎn)出資，還可以用無形資產(chǎn)出資。股份有限公司收購本企業(yè)股票時，應(yīng)按面值注銷股本。但資本公積中的各準備項目不能轉(zhuǎn)增資本（或股本），這些資本公積準備準備項目只有待實現(xiàn)后（如接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時），準備的作用已經(jīng)消失，才能轉(zhuǎn)入“其他資本公積“明細科目。（3）法定公益金：按凈利潤的5%10%提取。（2）法定公益金：主要用于職工集體福利設(shè)施方面的支出，如建造職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、理發(fā)室等。（2）企業(yè)發(fā)展基金：按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取。分配利潤的使用分配有較大的自主權(quán)。通過債務(wù)重組和非貨幣性交易等方式取得的，其實際成本按照《債務(wù)重組》和《非貨幣性交易》準則的原則確定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值按規(guī)劃建筑占地面積進行攤銷，逐步分期轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程。任何不符合待攤性質(zhì)的費用項目，均不得作為長期待攤費用處理（如應(yīng)由本期負擔的利息費用、租金等）。如企業(yè)將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的，則按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，且經(jīng)營期長于10年的，則按10年的期限攤銷。投資者投入的，按投資各方確認的價值作為實際成本。用途：用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本。提取比例：合資、合作企業(yè)由企業(yè)自定比例；外商獨資企業(yè)不得低于稅利潤的10%，當累計提取額達到注冊資本的50%時，可不再提取。另外，符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。但若已達注冊資本50%時，可不再提取。三、資本公積的管理資本公積應(yīng)按形成的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。外商投資企業(yè)的投資者投入的外幣，若合同約定匯率的，則按合同約定的匯率折合人民幣金額，計入“實收資本（股本）”，差額部分計入“資本公積”；若合同沒有約定匯率的，則按收到的出資額當日的匯率折合人民幣金額，計入“實收資本（股本）”。所有者權(quán)益由實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。（三）盡量將應(yīng)收票據(jù)進行背書轉(zhuǎn)讓，用于支付原材料貨款及其他款項的支付，避免貼現(xiàn)損失。若接受的是銀行或付款人承兌的商業(yè)匯票，匯票下面應(yīng)記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，并且這個承兌并不附條件；若接受的是背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，則被背書人名稱應(yīng)為本公司。（3）如有確鑿證據(jù)表明預付賬款已經(jīng)不符合預付賬款的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)壞賬準備。（2）具體視已核銷壞賬收回的難易程度、金額大小、賬齡長短，分別對銷售員專門制定一系列獎勵標準，鼓勵催收。壞賬的審批程序及權(quán)限由財務(wù)部門提出壞賬處理意見，并由銷售部門提交損失報告，詳細說明壞賬形成的原因、過程，以便相關(guān)責任的認定；若已提起訴訟的，應(yīng)附送有關(guān)法院的調(diào)解書、裁決書等，經(jīng)總經(jīng)理審批，才能核銷。財務(wù)部門可結(jié)合本企業(yè)的實際情況，設(shè)立專職清債人員崗位，負責日常貨款往來的賬賬核對工作，并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對。催收賬款的程序一般是：信函通知：電話催收；派員面談；法律行動。做好應(yīng)收賬款的催收工作。進行信用評估。收賬政策。信用標準。1銷售人員應(yīng)當避免接觸銷售現(xiàn)款。應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。加快垡回收，減少壞賬損失的發(fā)生。退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)工作。填制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。應(yīng)當建立健全銷售合同審批制度。應(yīng)當授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。（二）做好日常銷售控制工作對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。二、收入的管理（一）收入管理的基本要求加強對市場的預測分析，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。勞務(wù)的完成程度可按已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占就提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例等方法來確定。為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業(yè)增設(shè)“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目進行核算。收入管理制度一、收入的核算收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。保管某項資產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與復核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得由出納一人保管。各個項目的填列是否齊全，相關(guān)人員是否都已簽章。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準確性和完整性。超過限額的費用支出由總經(jīng)理和董事長審批。股東大會或類似機構(gòu)批準的利潤分配方案，與董事會或類似機構(gòu)提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。向個人股東發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。企業(yè)以前年未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。5%10%的法定公益金。二、所得稅費用的核算方法采用“應(yīng)付稅款法”（或納稅影響會計法）核算所得稅費用。②對設(shè)備的賬、物、卡、資金等，達到正確統(tǒng)一。固定資產(chǎn)的盤點清查（1）對固定資產(chǎn)定期進行盤點清查。③固定資產(chǎn)的封存。①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和報廢。（4）固定資產(chǎn)的大修理。由調(diào)入部門填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》，調(diào)出部門主管同意，設(shè)備動力管理部門批準，調(diào)出部門銷賬，調(diào)入部門登賬，并報財務(wù)部門據(jù)此單轉(zhuǎn)賬。財務(wù)部門根據(jù)驗收交接憑證，按實際發(fā)生的全部支出登記固定資產(chǎn)賬冊和登記簿。應(yīng)由供應(yīng)部門會同歸口管理部門對購置的固定資產(chǎn)進行驗收交接，并編制固定資產(chǎn)交接入庫憑證。②固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)按固定資產(chǎn)明細開設(shè)賬頁，同時在設(shè)備動力部門設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”。固定資產(chǎn)的管理程序及內(nèi)容（1）各歸口管理部門參與固定資產(chǎn)的投資決策，合理形成公司固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度固定資產(chǎn)歸口管理部門見下表：職能部門管 理 范 圍財務(wù)部門公司固定資產(chǎn)的主管部門，負責公司全部固定資產(chǎn)的會計核算和價值（貨幣形態(tài)）管理。（3）固定資產(chǎn)折舊年限、折舊率、預計凈殘值率按如下表執(zhí)行。（二）為了便于對發(fā)行的債券進行管理，還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券備查簿”，登記企業(yè)發(fā)行的債券票面金額、債券票面利率、還本期限及方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托供銷部門等。該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。（三）應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定，按時繳納各項稅收。（二）分配時根據(jù)工資支付對象和成本核算要求，編制工資分配表，計入成本費用等。二、應(yīng)付票據(jù)的管理（一）對帶息的應(yīng)付票據(jù)，企業(yè)應(yīng)在票據(jù)到期支付面值和利息時，將利息一次計入財務(wù)費用。