【正文】 變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng) 先 按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程 —— 設(shè)備安裝 ”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四 、固定資產(chǎn) 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 不通過基 本 建 設(shè) 取得的 固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本 作為入賬 成本 。 二、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位 的具體情況，制定適合于本單位 的固定資產(chǎn)目錄 、分類方法 以及 每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 四、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 持有的 長(zhǎng)期債權(quán) 投資的價(jià)值。按 確定的成本 ，借記 本科目，貸記“銀 22 行存款”等科目。 1402 長(zhǎng)期債權(quán) 投資 一、本科目核算 醫(yī)院 購(gòu)入的 在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的 國(guó)債等 債 權(quán)性質(zhì)的投資 。 被投資單位宣告 分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派 的利潤(rùn)中屬于 醫(yī)院 應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“ 其他應(yīng)收款 ”科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益 ”科目。 以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照 協(xié)議或評(píng)估 價(jià) 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額， 貸記“其他收入”科目 。 二 、 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 1301 待攤費(fèi)用 一、本科目核算 醫(yī)院 已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)（含 1 年）的 各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 三、委托加工物資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)給外單位 加工的 藥品、衛(wèi)生材料等 ，按照 其實(shí)際成本 ，借記本科目，貸記“藥品 —— 藥庫” 、 “庫存物資” 科 目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照庫存物資賬面余額扣除可以收 回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌?“ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 四 、 醫(yī)院 的各種 庫存物資 ，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 領(lǐng)用 或加工發(fā)出低值易耗品或材料 ， 按照 其實(shí)際成本 ，借記“ 醫(yī)療成本 ” 、“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 低值易耗品或材料 ， 其成本比照同類物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。外購(gòu)的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于物資采購(gòu)成本的費(fèi)用。 1203 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活 動(dòng)而儲(chǔ)存的 低值易耗品 、衛(wèi)生材料、其他材料 的實(shí)際成本。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 溢”科目，貸記“其他收入”科目。 自行加工或委托加工 發(fā)出藥品，按照 發(fā)出 藥品 的成本 ，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資” 科目，貸記本科目（藥庫）。接受捐贈(zèng)的藥品驗(yàn)收入庫， 按 確定的成本 ，借記本科目（藥庫），貸記“其 17 他收入”科目 。外購(gòu)藥品 驗(yàn)收入庫 ，按 藥品 進(jìn)價(jià) ，借記本科目（藥庫），貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“應(yīng)付賬款” 等科目 。 二、本科目應(yīng) 設(shè)置“ 藥庫 ” 、 “ 藥房 ”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目 ， 并 按西藥、中成藥、中草藥 設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)貨物 的 ，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單 與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按 醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款 ， 借記“在建工程”、“基建工程” 科目， 按預(yù)付工程款余額，貸記本科目 （預(yù)付工程款） ， 按其差額，貸記 “應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 ” 等 科目 。 1121 預(yù)付賬款 一、本科目核算 醫(yī)院 預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。 四、 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 金額的 計(jì)算 公式如下 ： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額 （或 + 本科目 借方余額 ） 五 、壞賬準(zhǔn)備主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式 列出目錄， 具體注明 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，并按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)， 借記有關(guān)科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、本科目 應(yīng) 按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類 以及不 同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收 醫(yī)療 款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收 醫(yī)療 款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 13 四 、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照在院病人 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書 中的 恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ） 。 12 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付 年度終了， 醫(yī)院 根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 八 、 醫(yī)院 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定 及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 醫(yī)院 信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 醫(yī)院 使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“ 藥品 ” 、“庫存物資” 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。醫(yī)院使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“ 藥品 ” 、“庫存物資” 等科目，貸記本科目。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算 醫(yī)院 的外埠存款、 銀行本票存款、 銀行匯票存款、信用卡存款 、信用證保證金存款 等各種其他貨幣資金。 醫(yī)院 依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書 中 的 恢復(fù)額度，借記 本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。 （二）購(gòu)買 醫(yī)療設(shè)備 、藥品 等支用額度時(shí)，借記“固定資產(chǎn)” 、 “藥品”、 “醫(yī)療成本 ”等科目，貸記 本 科目。月度終了， 醫(yī)院 賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 （ 二 ）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購(gòu)入外幣，按照購(gòu)入當(dāng)日 （或當(dāng)期期初）的 即期 匯率將購(gòu)入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民 幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 四 、 醫(yī)院 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日 （或當(dāng)期期初） 的 即期 匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 醫(yī)院 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的 醫(yī)院 ，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 四 ）因 其他原因 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 八 、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、 會(huì)計(jì)檔案管理、 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。 3 （三）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注組成。 七 、 醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的 收入費(fèi)用 、 現(xiàn)金流量、 預(yù)算收