【正文】 后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　《⑻崛⌒拶?gòu)基金時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。　　期末，計(jì)算藥品收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目(藥品收支結(jié)余)；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(藥品收支結(jié)余)，貸記“藥品支出”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余”等明細(xì)科目?！　≈Ц稇?yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)數(shù)時(shí)，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金─一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）?！　∥濉⑨t(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。　　沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　∪⑹鄢鏊幤窌r(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記本科目。　　二、取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號(hào)科目　醫(yī)療支出　　一、本科目核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用?！　_減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　《?、發(fā)生藥品支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“藥品”、“待攤費(fèi)用”、“專用基金“、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目?！　∪⒂?jì)算藥品本期應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價(jià)的方法如下：　?。ㄒ唬┚C合加成率計(jì)算法　　：　　藥品綜合加成率＝(藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)247?！　∥?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額?！　《?、發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“待攤費(fèi)用”、“開(kāi)辦費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“專用基金”、“應(yīng)付工資 ”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目?！　∥?、本科目期末分?jǐn)偤鬅o(wú)余額?！　∷?、年終將該科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目無(wú)余額?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余成本，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。收入支出總表月、季、年會(huì)醫(yī)02表附表 2　應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)3預(yù)收醫(yī)療款27　藥品7應(yīng)繳超收款31　待攤費(fèi)用　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款35凈資產(chǎn)：15371739待分配結(jié)余194222負(fù)債及凈資產(chǎn)總計(jì)1　上級(jí)補(bǔ)助收入5　二、支出9　其他支出13　四、結(jié)余分配17　轉(zhuǎn)入事業(yè)基金21項(xiàng)目　門(mén)診收入2工資21　化驗(yàn)收入8衛(wèi)生材料27　床位收入11業(yè)務(wù)費(fèi)30　手術(shù)收入15其他費(fèi)用收支差額（虧損以“” 號(hào)填列）11011126社會(huì)保障費(fèi)1516　　中成藥20　　其他材料　　購(gòu)置費(fèi)27　　30說(shuō)明小計(jì)其中：修購(gòu)基金福利基金留本基金1．年初數(shù)提取轉(zhuǎn)入3．本期減少數(shù)轉(zhuǎn)出4．期末數(shù)如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列；如“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存物資”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末余額填列?！　♂t(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目期末余額填列?！　?21)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末貸方余額填列?！　?26)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的各種應(yīng)付款項(xiàng)?！　?28)“固定基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)等所形成的基金?！　?30)“財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。本項(xiàng)目年末一般無(wú)余額，如有余額，反映尚未彌補(bǔ)的虧損。　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。　　(2)“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院從上級(jí)單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入?！　?4)“藥品收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院出售藥品取得的收入。　　(6)“醫(yī)療支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用?！　?8)“財(cái)政專項(xiàng)支出”項(xiàng)目，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出?！　　?三)基金變動(dòng)情況表　　1. 本表反映醫(yī)院本年度基金變動(dòng)情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目的貸方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“年初數(shù)”加上“本年增加數(shù)”減去“本年減少數(shù)”后的數(shù)字填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目的借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目年初余額填列?！　?9)“其他支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院發(fā)生的除“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)政專項(xiàng)支出”以外的其他支出?！　?7)“藥品支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用?！　?5)“其他收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入。　　(3)“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目發(fā)生額填列?！　?. 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　?31)“待分配結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未分配的結(jié)余?！　?29)“專用基金”項(xiàng)目，反映主管部門(mén)撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門(mén)用途的資金?！　?27)“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。　　(25)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳超收款”科目期末余額填列。如“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“開(kāi)辦費(fèi)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“對(duì)外投資”科目期末余額填列?！　?11)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在加工材料”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表　　1. 本表反映醫(yī)院月末、季末或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。其他支出其他撥入2．本期增加數(shù)　基 金 變 動(dòng) 情 況 表會(huì)醫(yī)03表編制單位： 年度 金額單位：元項(xiàng) 目行次合計(jì)事業(yè)基金29租賃費(fèi)　　2522原材料　　18藥品　中成藥收入8　西藥收入其他工資　中成藥收入4　西藥收入　門(mén)診收入32修繕費(fèi)　檢查收入13低值易耗品28　住院收入1025其他工資　診察收入4191　醫(yī) 療 收 支 明 細(xì) 表會(huì)醫(yī)02表附表1編制單位： 年 月 金額單位：元項(xiàng)目19　加：年初待分配結(jié)余15　減：財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余11　藥品支出7　藥品收入3　財(cái)政補(bǔ)助收入　收 入 支 出 總 表會(huì)醫(yī)02表編制單位： 年 月 金額單位：元項(xiàng) 目2320401838163614　對(duì)外投資：長(zhǎng)期借款　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9　庫(kù)存物資29應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)5　減：壞賬準(zhǔn)備25短期借款1流動(dòng)負(fù)債：年資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)醫(yī)01 表編制單位： 年 月 日 金額單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：藥品收支明細(xì)表月、季、年會(huì)醫(yī)02表　　三、本科目應(yīng)按其他支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。包括轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本、被沒(méi)收的財(cái)物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等?！　《l(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　≡履?，分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險(xiǎn)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。(1＋綜合加成率)　　　　本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗成本　?。ǘ┧幤肪C合差價(jià)率計(jì)算法　　：藥品綜合差價(jià)率＝(藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)247。藥品支出分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。其中，醫(yī)療活動(dòng)中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價(jià)?！　∪?、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。　　　　　　　　　　　　　　第404號(hào)科目　藥品收入　　一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中出售藥品取得的收入?！　《?、本科目應(yīng)按“門(mén)診收入”和“住院收入”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按掛號(hào)、床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗(yàn)、護(hù)理和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目?！　《⑹盏缴霞?jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助”兩個(gè)明細(xì)科目?！　∷?、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目(