【正文】 管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)集團(tuán)公司投入資產(chǎn)的保值增值負(fù)主要責(zé)任，并協(xié)助所在企業(yè)經(jīng)理完成當(dāng)年度經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織制定實(shí)施年、季、月財(cái)務(wù)、成本、資金預(yù)算方案，督促財(cái)務(wù)部門分解、下達(dá)、考核各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，督促財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門對(duì)預(yù)算差異及時(shí)分析和控制。 5． 負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定、財(cái)產(chǎn)清查、投出資產(chǎn)的盤點(diǎn)、清理、審核工作 。按月向集團(tuán)公司反饋財(cái)務(wù)信息資料，按期向 集團(tuán) 公司 領(lǐng)導(dǎo)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 報(bào)告財(cái)務(wù)狀況，對(duì)于所在企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)向集團(tuán) 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，并提出本人主導(dǎo)性 意見。 3． 有權(quán)對(duì)各部門執(zhí)行財(cái)務(wù)成本計(jì)劃過程中存在的問題進(jìn)行 協(xié)調(diào)控制和仲裁。 7．有權(quán)參加所在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)關(guān)于資產(chǎn) (資金 ) 管理、對(duì)外投資、收益分配、經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)計(jì)劃、分析、考核等工作研究的會(huì)議。 3． 具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力 。 3．財(cái)務(wù)經(jīng)理 行政關(guān)系隸屬集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部。 第二節(jié) 填制會(huì)計(jì)憑證 1． 填制、審核、記賬（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 5． 白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報(bào)賬（賬）和作為原始憑證。 8． 填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。 12． 收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號(hào)段（ xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。使用活頁賬（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持賬（賬）簿的完整性。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。記賬（賬）后，記賬（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。 7． 結(jié)賬（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬（賬）。 8． 各類賬（賬）簿應(yīng)按月對(duì)賬（賬），保證做到賬（賬）賬（賬）相符，賬（賬）表相符。要經(jīng)常查閱賬（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時(shí)向有關(guān)人員提出： 10． 1． 錯(cuò)賬（賬）問題 。 10． 5． 呆賬（賬）問題：不易收回或收不回來的賬（賬）目 。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤 的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。二是如果 記賬（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是記賬（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將賬（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬（賬）憑證科目相同的記賬（賬）憑證，據(jù)以登記入賬（賬），并在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某號(hào)憑證多記金額 ” 。 1． 1． 總賬（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁。 2． 2． 分類賬（賬）可設(shè)在一本賬（賬）或二本賬（賬）本上，扉頁后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁數(shù)。 2． 6． 往來賬（賬）和銀行借款科目明細(xì)賬（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。 2． 會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。 5． 所有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。 3．記 賬 本位幣：為人民幣。 企業(yè)的會(huì) 計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 記 賬 原則和記 賬 基礎(chǔ)：除補(bǔ)貼收入 （ 對(duì)即征即退的增值稅 ， 當(dāng)實(shí)際收到退還的增值稅時(shí) ，記入補(bǔ)貼收入）外，按權(quán)責(zé)發(fā)生制記 賬 ，以歷史成本為記 賬 基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。在設(shè)置銀行存款日記 賬 時(shí)應(yīng)根據(jù)所開立的 賬 戶分別記 賬 。 7．應(yīng)收 賬 款：須按照客戶設(shè)立輔助明細(xì) 賬 ，要求按日計(jì)算 賬 期，每年度末按照 賬 齡分析法計(jì)提壞 賬 準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例如下： 賬 齡 計(jì)提比例 1— 3個(gè)月 不計(jì)提 4— 12個(gè)月 5% 1— 2年 20% 2－ 3年 50% 3年以上 100% 每月 5日財(cái)務(wù)部提供上月“應(yīng)收 賬 款明細(xì)表”。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞 賬 如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額記入壞 賬 準(zhǔn)備貸方。 10．預(yù)付 賬 款：設(shè)立總 賬 和輔助明細(xì) 賬 ，每年末根據(jù)預(yù)付 賬 款借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按 賬齡法對(duì) 1年以上預(yù)付款計(jì)提壞 賬 準(zhǔn)備。 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，出現(xiàn) 賬 實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié) 賬 前進(jìn)行 賬 務(wù)處理。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：每月末應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行清查，每季末對(duì)存貨清查后，如果由于存貨遭受毀 損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因 ， 使期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值 ，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額 ， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 14．長(zhǎng)期投資核算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估、協(xié)議確定的價(jià)值記 賬 。 16．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法：固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工器具等 ， 以及不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備但單位價(jià)值在人民幣 2， ， 使用期限超過 2年的物品。 17．土地使用權(quán)計(jì)價(jià)和攤銷方法：記入無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)以取得成本減累計(jì)攤銷后的凈額列示。 19．借款費(fèi)用核算方法：與購建 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的 ， 在資產(chǎn)尚未交付使用以前所發(fā)生的借款費(fèi)用 ， 計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成 ， 在完成勞 務(wù)并且收到價(jià)款或取得了收款的證據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 22．釆用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅。 24．按月計(jì)算利潤(rùn)?？毓勺庸井?dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)首先要彌補(bǔ)以前年度虧損，在提取 10%的法定盈余公積金、 5%的法定盈余公益金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的核算要盡可能滿足內(nèi)部管理的需要，科學(xué)使用會(huì)計(jì)科目，充分用好部門、往來、項(xiàng)目等輔助核算，為領(lǐng)導(dǎo)和管理、業(yè)務(wù)部門提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)。 年度會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表和本集團(tuán)發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 現(xiàn)金（科目編碼 1001）： 根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍：（ 1）職工工資、津貼；（ 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（ 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（ 6）出差人必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （ 7）零星支出；（ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。在設(shè)置銀行存款日記賬時(shí)應(yīng)根據(jù)所開立的賬戶分別記賬。 應(yīng)收票據(jù)（科目編碼 1111）： 應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)為資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)收票據(jù)的面值金額，（如為帶息票據(jù)還應(yīng)按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，同時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）。 （注解：設(shè)立總賬和輔助明細(xì)賬，按照客戶分類；還須設(shè)立輔助臺(tái)賬，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。計(jì)價(jià)時(shí)需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。 月末按照借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。對(duì)確實(shí)無法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額記入壞賬準(zhǔn)備貸方。其他應(yīng)收款：分為單位往來和個(gè)人往來，其中單位往來分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來進(jìn)行，并根據(jù)往來單位或個(gè)人分別核算。企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項(xiàng)，不得通過此科目核算。 企業(yè)按購貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)收到預(yù)定的物資時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付的金額 貸記“預(yù)付賬款”科目，期末借方余額為預(yù)付未收到貨物的金額。 庫存商品（科目編碼 1243）： 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、 低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 存貨設(shè)置時(shí)應(yīng)設(shè)庫齡分析統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)存貨庫齡，用于計(jì)提存貨跌價(jià)備。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。待攤費(fèi)用按其受益期限在一 年內(nèi)分期平均進(jìn)行攤銷，記入成本、費(fèi)用。另月末暫估商品時(shí)借記“庫存商品”科目，沖銷暫估時(shí)用紅字借記“庫存商品”科目。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去責(zé)任人 或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按個(gè)別 計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷商品的銷售成本，并且在發(fā)票與入庫單核對(duì)一致方可確認(rèn)為庫存商品。 設(shè)立總賬和輔助明細(xì)賬，每年末根據(jù)預(yù)付賬款借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按賬齡法對(duì) 1年以上預(yù)付款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表”。主要包括： 1）應(yīng)收的各種賠款、罰款； 2）應(yīng)收出租包裝物的租金； 3）應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)； 4）備用金； 5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金； 6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； 7）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 “壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類賬戶 ，是“應(yīng)收賬款”備抵賬戶，企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。 確認(rèn)壞賬的原則是：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)在短時(shí)間內(nèi)無法清償債務(wù)，以及 3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。 應(yīng)收賬款科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按實(shí)收金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，期末借方余額為應(yīng)收未收的款項(xiàng)。） 應(yīng)收賬款（科目編碼 1131）： 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的債權(quán)。期末借方余額表示應(yīng)收未收的款項(xiàng)。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)， 應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。） 其他貨幣資金（科目編碼 1003）： 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，因其存放地點(diǎn)和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為“其他貨幣資金”。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。該科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金，其借方反映企業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫存現(xiàn)金余額。 各公司上報(bào)總部報(bào)表，按照集團(tuán)規(guī)定的時(shí)間上報(bào)。不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。 26．會(huì)計(jì)科目： 統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目。 25．當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配的利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。 23．對(duì)發(fā)生的研究及開發(fā)費(fèi)用 ， 于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 利息收入乃按配比原則 ， 并經(jīng)考慮未償還本金及適用實(shí)際利率予以確認(rèn)。 20．收入確認(rèn)原則：在商品 交易中 ， 本集團(tuán)在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方 ， 本集團(tuán)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán) ， 而相關(guān)的價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù) ， 并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí) ， 確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 18．開辦費(fèi)：在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)期費(fèi)用 ； 固定資產(chǎn)盤盈、盤 虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或支出。 長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí) ， 投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額 ， 作為股權(quán)投資差額 ， 在合同規(guī)定的投資期限內(nèi)攤銷 ， 無投資期限的 ， 按借方差額不超過 10年 ， 貸方差額不低于 10年的期限攤銷。所有重大的集團(tuán)內(nèi)部交易及余額已經(jīng)在合并時(shí)沖抵。盤盈、虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說明。銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按加權(quán)平均法、 個(gè)別 計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷商品的銷售成本。 每年末根據(jù)應(yīng)收款壞 賬 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按 賬 齡法對(duì) 1年以上其他應(yīng)收款計(jì)提壞 賬 準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)生的壞 賬 首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 6．應(yīng)收票據(jù)：設(shè)立總 賬 和輔助明細(xì) 賬 ，按照客戶分類；還須設(shè)立輔助臺(tái) 賬 ，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，