【正文】 對(duì)，至少每月核對(duì)一次。● 其他貨幣資金本科目核算公司的銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。存出投資款，是指公司已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?？偣净蛭锪鳌⒖爝\(yùn)公司撥付備用金時(shí)，借記“備用金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括各種股票、債券、基金等。3)公司持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。公司應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。4)、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！? 壞帳準(zhǔn)備本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。公司對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。公司因接受勞務(wù)或購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司往來：核算系統(tǒng)內(nèi)各公司之間的非經(jīng)營性資金往來（如借款等），下設(shè)北京公司、外阜公司、合作公司、外部公司、其他五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。保險(xiǎn)賠款：按責(zé)任人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。3）經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。● 材料本科目核算購進(jìn)的物料、勞保用品、汽車配件等。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。● 待攤費(fèi)用本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。設(shè)置以下二級(jí)科目：1） 長期股權(quán)投資2）長期債權(quán)投資● 固定資產(chǎn) 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。公司購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。4）臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目?！?無形資產(chǎn)本科目核算公司為生產(chǎn)經(jīng)營目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：1) 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記.“銀行存款”等科目?！?長期待攤費(fèi)用本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。盤虧、毀損的各種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目。期末，處理后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。2) 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。4) 應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。11）其他；本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。本科目應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：1)總公司各職能部門的人員工資，借記 “管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額?！?應(yīng)交稅金本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。公司分配的利潤，在實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項(xiàng)。租車押金、租車租金：按出租單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。按發(fā)站分公司設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。設(shè)置以下二級(jí)科目：1）利息2）房屋租金3）油費(fèi)4) 航空運(yùn)費(fèi)5）鐵路運(yùn)費(fèi)6）公路運(yùn)費(fèi)7）車輛保險(xiǎn)費(fèi)8）車輛修理費(fèi)9）車輛養(yǎng)路費(fèi)10）其他按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記 “經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。公司長期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費(fèi)用(包括利息等)，比照長期借款費(fèi)用處理的規(guī)定辦理。公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本或股本數(shù)額。2)公司接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值，借記有關(guān)科目，貸記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)；接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)，貸記本科目(其他資本公積)科目。公司經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積分配利潤時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1)法定盈余公積；2)法定公益金；公司提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金)。本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1)資本溢價(jià)；2)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；3)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)；4)股權(quán)投資準(zhǔn)備；5)撥款轉(zhuǎn)入；6)其他資本公積。公司應(yīng)當(dāng)將因減資而使股份發(fā)生變動(dòng)的情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄。2）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。● 應(yīng)付債券本科目核算公司為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。理賠款：發(fā)生貨損等情況時(shí)應(yīng)支付給客戶的理賠款。設(shè)置以下二級(jí)科目：2）個(gè)人往來3）公司往來4）租車租金5）租車押金6）職工保險(xiǎn)7）理賠款8）代收貨款9）其他公司往來：核算系統(tǒng)內(nèi)各公司之間的非經(jīng)營行資金往來（如借款、撥款等），下設(shè)北京公司、外阜公司、合作公司、外部公司、其他五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目?！? 其他應(yīng)交款本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等?！?應(yīng)付利潤本科目核算公司經(jīng)股東大會(huì)決議確定分配的利潤。交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。設(shè)置以下二級(jí)科目1) 應(yīng)交營業(yè)稅按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3)應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目?！?應(yīng)付工資本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。● 預(yù)收賬款本科目核算公司按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項(xiàng)?！? 應(yīng)付賬款本科目核算公司因接受勞務(wù)供應(yīng)、購買材料等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率。3) 公司開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。● 應(yīng)付票據(jù)本科目核算公司購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1) 待處理固定資產(chǎn)損溢；2) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！? 累計(jì)折舊本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2）出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。本科目設(shè)置如下二級(jí)科目：1） 房租費(fèi)2） 包車費(fèi)3） 車輛保險(xiǎn)費(fèi)4） 車輛養(yǎng)路費(fèi)5） 車輛修理費(fèi)6） 通行證費(fèi)7） 廣告費(fèi)8） 房屋及其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9） 其它本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。● 燃料本科目核算購進(jìn)的汽油、柴油等。5）本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2）到站分公司發(fā)生代收貨款情況時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”；收到代收貨款時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記本科目。公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。代收貨款：核算采取貨到收貨方付款方式時(shí)，發(fā)站分公司向到站分公司收取的代收貨款?！?其他應(yīng)收款本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。公司應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。公司提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按客戶設(shè)置三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。設(shè)置以下二級(jí)科目：1）應(yīng)收當(dāng)?shù)兀褐赣砂l(fā)站分公司向托運(yùn)方直接收取款項(xiàng)的業(yè)務(wù)；2）應(yīng)收對(duì)付：指發(fā)站分公司發(fā)貨后，到站分公司收取款項(xiàng)并應(yīng)返還給發(fā)站分公司的業(yè)務(wù)。2)如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。5）本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，公司應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利