【正文】 、不斷改進工作質(zhì)量提基礎(chǔ) ?隨時提信息來源以整體協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展 要求對每一項工作（無論是審計、咨詢類項目、還是一次性咨詢或協(xié)助）都應(yīng)當(dāng)進行文字記錄和存檔。 在制定審計項目工作范圍階段，就應(yīng)在數(shù)據(jù)庫中記錄下審計工作的詳細情況。 內(nèi)審必須明確地告知審計委員會哪些問題在報告中提出，而沒 有在商定的期限內(nèi)妥善得以解決的。 跟進審計的工作結(jié)果是另一份審計報告。 對已采取了改進行動的，需要核實： ?是否的確如描述樣的采取了改進行動； ?改進行動是否有效地緩解了風(fēng)險 這 可能需要審計人員對控制做進一步的測試。 跟進審計應(yīng)當(dāng)由適合的審計經(jīng)理來完成。內(nèi)審的職責(zé)之一就是要核實管理層是否對審計問題采取了適當(dāng)?shù)母倪M行動。 提交給審計委員會的書面報告應(yīng)被視為機密文件，需考慮保密性。 每半年及每年年底，內(nèi)審主管要向?qū)徲嬑瘑T會提公司的內(nèi)審工作報告。可以是口頭形式的，例如審計人員參加并指 導(dǎo)小組會。 ] 作為最低指引，落實每個審計發(fā)現(xiàn)行動計劃的最終責(zé)任人應(yīng)被邀請參加結(jié)束會。審計報告草案應(yīng)在結(jié)束會后 5個工作 天內(nèi)發(fā)出。 報告編號應(yīng)按 XX/YY 的格式來編排。審計報告應(yīng)由負責(zé)執(zhí)行項目的項目經(jīng)理發(fā)出，報告首頁應(yīng)印有內(nèi)審主管的名字。 給管理層和其他重要接收者的報告被 稱為 審計報告正稿 。 積極主動地管理與重要的或戰(zhàn)略性應(yīng)商之間的關(guān)系是至關(guān)重要的。因此在日程表上，從召開閉幕會討論報告到出具報告正稿，只安排了 [5]個工作日的時間。 向管理層出具報告草案， 被視為現(xiàn)場工作的完成。如有問題需要跟進，則可以在出具報告前進行。 將審計問題轉(zhuǎn)成報告草案要點的過程應(yīng)融入于整個審計過程中，而不只是停留在審閱工作的最后階段才草擬。 工作底稿是制作審計報告的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)遵守認可標并保持專業(yè)性。如果測試顯示控制并不如預(yù)期所想的樣，則可以采取以下三個步驟： ?了解發(fā)生控制例外的性質(zhì)（例如， 是特例或個別例子還是重復(fù)發(fā)生的，失效的原因） ?延伸測試 核對例外的解釋是否屬實，或決定例外的影響有多大 ?考慮是否存在其他控制可以彌補這一風(fēng)險 分析性復(fù)核 ?確立測試的目標 ?設(shè)立并記錄預(yù)期的結(jié)果，作為評估比較實際測試結(jié)果的基 準 ?進行數(shù)據(jù)分析 ?評估結(jié)果 包括評估問題發(fā)生的原因，決定是否需要進一步調(diào)查，以及最終確定和記錄結(jié)果。這種情況下，就有可能作全部測試。 [樣本應(yīng)當(dāng)隨機抽取。 測試技術(shù) 下表對不同的測試技術(shù)進行了匯說明 樣本選擇 有效審計，就是盡可能用少量的樣本得到盡可能最大的保證。 信息采集過程主要包括： 了解整體的管治結(jié)構(gòu) 記錄相關(guān)人員或團隊的作用和責(zé)任 對所審查的系統(tǒng)和流程進行文檔記錄（例如，流程圖、系統(tǒng)說明等） 了解管理層如何評估績效 一旦與管理層討論并識別出風(fēng)險之后，就需要識別出每個風(fēng)險的控制點。 審計方案的目的是要更詳細地列出在每個領(lǐng)域中所要進行的具體工作。審計職權(quán)范圍應(yīng)在現(xiàn)場工作開始前先發(fā)給被審計單位。 確定開展該項目所需要的內(nèi)部審計相關(guān)資源 。個別項目的計劃可由內(nèi)審人員來完成。 制定審計計劃的目的是要確保能經(jīng)濟有效地涵蓋 公司 所面對的關(guān)鍵風(fēng)險。但這不能影響到另一重要的原則，即保持內(nèi)審的獨立性。此外，首席執(zhí)行官亦會確保內(nèi)審部有足夠的資源開展工作。 審計委員會每年至少召開 [四 ]次會，就內(nèi)審提的審計結(jié)果報告及其他相關(guān)事宜進行討論。 內(nèi)審可以協(xié)助管理層監(jiān)督和報告風(fēng)險管理的執(zhí)行情況。 內(nèi)審人員應(yīng)遵守有關(guān)商 業(yè)道德、企業(yè)行為守則，以及內(nèi)審人員所屬的專業(yè)協(xié)會的所有 指引，尤其是 [美國內(nèi)部審計師協(xié)會 ]的道德規(guī)范。所有報告和工作 底稿都被視為機密。如果適用的話，也應(yīng)進行跟進審查。其目的是協(xié)助企業(yè)增值和提高企業(yè)的運作效率。 內(nèi)部審計的作用 建立并維護一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及進行風(fēng)險評估和管理是 公司 所有管理人員的職責(zé)， 這不會因內(nèi)審及外審的審查工作而改變。通過其有系統(tǒng)的工作方法，內(nèi)部審 計將對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、以及管理流程的有效性進行評估并提出改善建 議 ，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。 Xx電器集團有限公司 內(nèi)部審計指引 引言 內(nèi)部審計功能對于支持 xx電器集團有限公司（以下簡稱 公司 ）實現(xiàn)其企業(yè)目標起著十分關(guān)鍵的作用。 目 錄 1．內(nèi)部審計理 念和方法 ............................................................................................ 3 內(nèi)部審計的使命 ................................................................................................ 3 內(nèi)部審計章程 .................................................................................................... 3 內(nèi)部審計的作用 ................................................................................................ 3 內(nèi)部審計流程 .................................................................................................... 4 2．道德規(guī)范 ............................................................................................................. 5 .................................................................................................................... 5 ................................................................................................................. 5 ................................................................................................................. 5 ............................................................................................................. 5 ............................................................................................................. 5 ............................................................................................................. 5 3．風(fēng)險管理 ............................................................................................................. 6 ...................................................................................................... 6 .......................................................................... 6 4．與第三方關(guān)系 ...................................................................................................... 6 .......................................................................................................... 6 .......................................................................................................... 6 .......................................................................................................... 7 .......................................................................................................... 7 [外部審計師 ] ........................................................................................................ 7 5．審計規(guī)劃 ...................................