【正文】 ____ ____ 、人員表現(xiàn)和可改善的地方。 ____ ____ ,并認定些審計發(fā)現(xiàn)需包含在內(nèi)部審計報告中 ,然后分類和按其重要性 列示于審計報告中。 ____ ____ ,并通過測試結(jié)果評估各內(nèi)控的有效性。 ____ ____ ,并展開審計工作 ,包括與有關(guān)業(yè)務(wù)程序負責(zé)人會晤、視察現(xiàn)場、記錄流程以了解主要流程和所存在的風(fēng)險及內(nèi)控架構(gòu)。 ____ ____ : 共同探討審計項目 目標(biāo)和期望 了解管理層的職責(zé)范圍和經(jīng)營目標(biāo) 認定主要審計聯(lián)絡(luò)人員 對審計工作時間達成共識 認定提審計清單資料的負責(zé)人 ____ ____ ,并安排人員參予內(nèi)審項目。 ] 須遵守的準(zhǔn)則 內(nèi)部審計應(yīng)嚴(yán)格遵守行業(yè) 準(zhǔn) 則，包括國際內(nèi)部審計師協(xié)會和國際信息系統(tǒng)審計協(xié)會發(fā)布的 準(zhǔn)則。 內(nèi)部審計部負責(zé)計劃、執(zhí)行、匯報以及跟進內(nèi)審計劃中包含的所有內(nèi)審項目，并且針對每一個項目決定其審計的范圍及執(zhí)行的時間。 ?有權(quán)要求任何員工以及管理層人員在合理的時限之內(nèi)提相關(guān)的信息或解釋。 ?評估企業(yè)為保護財產(chǎn)采取的措施。另外，內(nèi)部審計定期向公司 [主席及首席執(zhí)行官 ]匯報工作。 （此外，通過啟動會的溝通，雙方可就審計項目的資源安排，包括人員的配合和有關(guān)資料的提作深入的溝通及有效的安排，以便審計項目的順利進行。會程應(yīng)至少在會召開前 [兩 ]天發(fā)出，商定的行動應(yīng)于會召開 [3]日內(nèi)發(fā)表。 知識管理是指內(nèi)審部門用以確保在本部門及公司內(nèi)部獲取及推廣最佳做法的原則和流程。一貫的原則是，需要獲取相關(guān)的信息來了解在項目上實際所花的時間來與預(yù)算作比較。 內(nèi)審主管定期向?qū)徲嬑瘑T會匯報內(nèi)審報告的最新進展情況。之后則由海爾管理層負責(zé)通知內(nèi)審部門他們何時完成了對審計問題的整改。然后，應(yīng)安排一個會，討論如何開展跟進審計以及了解報告中各審計問題的整改進度。 8．跟進審計 所有審計跟進工作不得遲于出具審計報告正稿的六個月后展開。這也能向其他部門提證據(jù)顯示出內(nèi)審部門在管理風(fēng)險方面所作出的貢獻。 [若報告結(jié)論為 控制不佳 ，則內(nèi)審主管也應(yīng)參加閉幕會。而最 常用的正面評論則是 控制適當(dāng) 控制系統(tǒng)整體有效，但仍可以略作加強 有待改進 控制系統(tǒng)沒有有效地運作， 需要采取行動來適當(dāng)?shù)丶右愿倪M 控制不佳 存在重大的可能性會造成會計或其他控制崩潰，需要立刻引起關(guān)注 所有報告要發(fā)給： ?被審計單位的負責(zé)人 ?公司董事會 ?審計委員會 ?首席執(zhí)行官 ?首席財務(wù)官 報告的其他接收者要視具體審計范圍而定。在決定某一審計問題的重大性時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮該問題的財務(wù)后果、對企業(yè)聲譽或技術(shù)所產(chǎn)生的影響。 理論上講，從報告草案到最后定稿的變動應(yīng)該不多。 在結(jié)束現(xiàn)場工作后、出具報告草案之前，審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對審計工作進行全面的審閱。計算機輔助審計技術(shù)包括比較實 際與預(yù)期數(shù)據(jù)，以及提系統(tǒng)內(nèi)審計的綜合報告。這類控制是事后的，通常數(shù)量有限。 現(xiàn)場測試包括了審閱管理層使用的匯結(jié)果，選擇樣本以進行詳細的檢查 ,以及采用計算機輔助審計技術(shù)。 6．執(zhí)行審計 審計項目工作范圍初步指出了審計的主要業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)以及需要注意的風(fēng)險。 安排與管理層的會談，以確定審計項目的時間和計劃 。審計計劃的制定應(yīng)考慮到管理層和審計委員會對審計范圍的期望。 首席執(zhí)行官是 公司 日常營運的最高負責(zé)人，內(nèi)審主管會定期向首席執(zhí)行官匯報各審計項目的結(jié)果，并由首席執(zhí)行官推動和立令要求各相關(guān)單位執(zhí)行內(nèi)審部門在有關(guān)項目所提出的各種建和全力配合。 內(nèi)審的作用是向管理層客觀地報告企業(yè)風(fēng)險管理的情況，以及向?qū)徲嬑?員會報告整體風(fēng)險管理流程的有效性。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)： ?與高級管理層的接觸不受限制 ?以其部門的本身名義匯報工作 ?與各業(yè)務(wù)線分離 內(nèi)審人員不可以不當(dāng)?shù)嘏痘蚴褂迷谄涔ぷ髦兴玫交颢@取的信息。 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和咨詢活動。 目 錄 1．內(nèi)部審計理 念和方法 ............................................................................................ 3 內(nèi)部審計的使命 ................................................................................................ 3 內(nèi)部審計章程 .................................................................................................... 3 內(nèi)部審計的作用 ................................................................................................ 3 內(nèi)部審計流程 .................................................................................................... 4 2．道德規(guī)范 ............................................................................................................. 5 .................................................................................................................... 5 ................................................................................................................. 5 ................................................................................................................. 5 ............................................................................................................. 5 ............................................................................................................. 5 ............................................................................................................. 5 3．風(fēng)險管理 ............................................................................................................. 6 ...................................................................................................... 6 .......................................................................... 6 4．與第三方關(guān)系 ...................................................................................................... 6 .......................................................................................................... 6 .......................................................................................................... 6 .......................................................................................................... 7 .......................................................................................................... 7 [外部審計師 ] ........................................................................................................ 7 5．審計規(guī)劃 ............................................................................................................. 7 ........................................