公司企業(yè)成本管理的目標(biāo)不再由利潤最大化這一短期性的直接動因決定(文件)
【正文】 史銷售情況、替代產(chǎn)品銷售預(yù)測、競爭對手的銷售生產(chǎn)情況、行業(yè)平均銷售預(yù)測、市場動態(tài)，得出生產(chǎn)計劃，從而計算生產(chǎn)數(shù)量，得出材料需求量。物流資源是指有利于加強(qiáng)存貨管理的所有資源。企業(yè)內(nèi)部物流資源的利用，要求以客戶需求為中心，從客戶的立場來確定什么創(chuàng)造價值，什么不創(chuàng)造價值；對供應(yīng)鏈中的采購、產(chǎn)品設(shè)計、制造和分銷等每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出不能提供增值的浪費(fèi)所在；根據(jù)不間斷、不迂回、不倒流、不等待和不出廢品的原則制定創(chuàng)造價值流的行動方案。在最大程度上降低企業(yè)的倉儲費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，減少推銷和采購差旅費(fèi)用；形成企業(yè)生產(chǎn)成本的節(jié)約，提高產(chǎn)品的競爭力?！ ?。 三、存貨成本控制的深度技術(shù) 存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點(diǎn)也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點(diǎn)。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進(jìn)行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。財會部門接庫房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，庫房應(yīng)登記材料卡片，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關(guān)賬簿，月末與采購部門和庫房管理部門進(jìn)行核對。（7）存貨內(nèi)部審計。（1）存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。（2）存貨發(fā)出內(nèi)部控制。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。（4）存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨賬實相符。應(yīng)保證存貨安全、賬實相符、核算準(zhǔn)確。 總之，深化成本管理改革日益成為一個突出而又迫切的問題。財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其他足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準(zhǔn)確。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。倉庫保管要審核領(lǐng)料單。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評價。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，
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