【正文】 政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 （九）（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。 附件：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表 財政部 國家稅務總局 二〇〇八年二月二十二日第 二 部 分福 建 省 及 廈 門 市 相 關(guān) 政 策關(guān)于加快福建省電子商務發(fā)展的實施意見閩經(jīng)貿(mào)商業(yè)[2008]255號各設區(qū)市經(jīng)貿(mào)委（貿(mào)發(fā)局、企業(yè)局）、發(fā)展改革委、財政局、信息產(chǎn)業(yè)局、科技局、外經(jīng)貿(mào)局、公安局、教育局、交通局、通信管理局、工商局、質(zhì)監(jiān)局、國稅局、地稅局、密碼管理局(機要局)，人民銀行省內(nèi)各市中心支行：　　為了貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于加快電子商務發(fā)展若干意見》（國辦發(fā)[2005]2號），結(jié)合貫徹落實國家發(fā)改委、國務院信息辦制定的《電子商務發(fā)展“十一五”規(guī)劃》（發(fā)改高技[2007]1194號）和《商務部關(guān)于促進電子商務規(guī)范發(fā)展的意見》（商改發(fā)[2007]490號），根據(jù)我省實際，現(xiàn)提出推動我省電子商務發(fā)展的實施意見，請貫徹實施。以構(gòu)建電子商務支撐體系為核心，統(tǒng)籌發(fā)展全局，突破瓶頸制約，強化政策導向，突出建設重點，推進法制建設，加強市場管理，更好地發(fā)揮政府在電子商務發(fā)展中的引導和保障作用；二是創(chuàng)新發(fā)展模式?！　。ǘ┌l(fā)展原則：按照政府引導、中介推動與企業(yè)主導相結(jié)合、營造環(huán)境與推廣應用相結(jié)合、網(wǎng)絡經(jīng)濟與實體經(jīng)濟相結(jié)合、重點推進與協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合、促進發(fā)展與規(guī)范管理相結(jié)合的發(fā)展思路，緊緊圍繞轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高國民經(jīng)濟運行效率和質(zhì)量的中心任務，完善發(fā)展環(huán)境，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高應用水平，培育服務產(chǎn)業(yè)。 五、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。 （二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。 （三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。上述內(nèi)容請各單位認真落實。七、中國進出口銀行各營業(yè)機構(gòu)應積極組織出口基地建設貸款和出口企業(yè)固定資產(chǎn)投資貸款業(yè)務試點工作，對服務外包基地城市、示范園區(qū)建設單位和服務外包企業(yè)相關(guān)貸款申請，積極研究并提出相應融資建議。中國進出口銀行各營業(yè)機構(gòu)根據(jù)專項申貸標準，落實服務外包基地城市、示范園區(qū)建設單位以及服務外包企業(yè)使用中國進出口銀行各項金融產(chǎn)品，協(xié)助企業(yè)解決發(fā)展中的融資問題，促進企業(yè)項目的順利實施。 二、地方各級商務主管部門和中國進出口銀行各營業(yè)機構(gòu)應盡快建立工作溝通與協(xié)調(diào)機制，對服務外包基地城市、示范園區(qū)和服務外包企業(yè)進行深入調(diào)研，掌握服務外包基地城市、示范園區(qū)建設單位和服務外包企業(yè)的融資需求及困難，探索并實施符合實際情況的融資支持措施，幫助服務外包基地城市、示范園區(qū)建設單位完善基地硬件設施，支持服務外包企業(yè)積極利用銀行融資服務把握商機，提高綜合競爭力。本通知中未明確生效時間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。（四）增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務總局共同確定。（四）對經(jīng)認定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。（三）對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本條所指科研機構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，以及所有從事社會科學研究的科研機構(gòu)。（二）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)等社會力量向科研機構(gòu)和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構(gòu)和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務機關(guān)可不予受理。三、關(guān)于所得稅（一）對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。2以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（二）屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。 （三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 十、代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。 （五）一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。 七、運輸發(fā)票抵扣問題 （一）一般納稅人購進或銷售貨物（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發(fā)票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。 三、個別貨物進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及國內(nèi)地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致進項稅額抵扣問題 對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物（如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進項稅額。本通知發(fā)布之前，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地按本通知規(guī)定辦理退稅?！　∪⒍悇諜C關(guān)應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅　　即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額17%嵌入式軟件銷售額3%　　四、稅務機關(guān)應定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。全行業(yè)要行動起來，堅定自主創(chuàng)新的信念，統(tǒng)一思想、協(xié)調(diào)行動，為把信息產(chǎn)業(yè)做大做強，更好地服務于經(jīng)濟社會發(fā)展全局，早日實現(xiàn)創(chuàng)新型國家而努力奮斗！財政部 國家稅務總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知財稅[2008]92號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：　　為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策，促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：　　一、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策?！　∷摹⒓訌娊M織落實，推進自主創(chuàng)新　　（二十七）加強對信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的組織領(lǐng)導　　各信息產(chǎn)業(yè)主管部門和通信管理局要高度重視自主創(chuàng)新工作，結(jié)合本地區(qū)實際情況，加強與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，積極研究制定推動自主創(chuàng)新的政策措施，認真組織落實，切實抓好信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新工作。鼓勵科研院所和高等學校建立技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，完善技術(shù)轉(zhuǎn)移中的利益分配機制，促進創(chuàng)新成果的交易、轉(zhuǎn)移和擴散。　?。ǘ┘訌娦畔a(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基地建設　　圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展和國家安全的重大戰(zhàn)略需求，在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點領(lǐng)域，鼓勵和扶持一批從事信息產(chǎn)業(yè)基礎性、前瞻性、戰(zhàn)略性和綜合交叉性研究的國家工程（技術(shù)研究）中心、企業(yè)技術(shù)中心或研究開發(fā)中心和國防科技重點實驗室，顯著提升信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力；加強對信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)基礎類和公益類科研機構(gòu)的穩(wěn)定支持力度，達到與信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展相適應的能力和水平；爭取國家工程實驗室建設的支持，鼓勵信息產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域有較強研究開發(fā)和技術(shù)輻射能力的大企業(yè)，與高等學校、科研院所合作，開展面向行業(yè)的競爭前技術(shù)、前沿技術(shù)和軍工配套、軍民兩用技術(shù)研究，提高信息產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域的基礎研究能力和支撐產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的綜合實力。充分發(fā)揮社會各類機構(gòu)的作用，加快信息技術(shù)相關(guān)學科建設，培養(yǎng)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展急需的多層次、多類型人才。電子信息產(chǎn)品制造業(yè)要積極開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品，支撐信息服務業(yè)的發(fā)展；信息服務業(yè)要提升業(yè)務創(chuàng)新能力和服務水平，牽引電子信息產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新與應用，打造互動發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈。積極參與國際標準化組織的活動，力爭更多的擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)標準成為國際標準?！　。ㄊ澹嵤┬畔a(chǎn)業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略　　完善信息產(chǎn)業(yè)知識產(chǎn)權(quán)法規(guī)和政策體系，鼓勵創(chuàng)造自主知識產(chǎn)權(quán)，營造尊重和保護知識產(chǎn)權(quán)的環(huán)境?！　?．引導企業(yè)增強自主創(chuàng)新意識，加大研發(fā)投入，建立健全研究開發(fā)體系和技術(shù)創(chuàng)新管理體系?！　。ㄊ唬嵤┬畔a(chǎn)業(yè)重大專項　　根據(jù)專項特點及參與部門的職能，進行全面深入的技術(shù)、經(jīng)濟等可行性論證，研究制定專項的組織實施方案和細則?！　。ò耍┏浞职l(fā)揮政府采購對信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的引導作用　　貫徹落實國家財政性資金采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度，推動實施信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認定和管理，積極推薦信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品納入政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄；充分發(fā)揮政府首購和訂購制度的激勵作用，促進信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的應用；發(fā)揮國防采購對扶持信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的優(yōu)勢，圍繞國防或國家安全的需求，推動信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新成果的應用?！　?．圍繞推進“三網(wǎng)融合”和信息服務業(yè)的發(fā)展，積極開發(fā)寬帶通信網(wǎng)、數(shù)字電視網(wǎng)和下一代互聯(lián)網(wǎng)等信息基礎設施建設所需的關(guān)鍵技術(shù)和共性技術(shù)，構(gòu)建無處不在、安全可靠的綜合信息基礎設施。 　?。ㄋ模┌l(fā)展重點　　1．圍繞國家重大戰(zhàn)略目標，在核心電子器件、通用芯片及基礎軟件、寬帶無線移動通信、大規(guī)模集成電路制造技術(shù)及成套工藝等重點領(lǐng)域，實現(xiàn)技術(shù)躍升。加強信息技術(shù)應用的廣度和深度，進一步挖掘和創(chuàng)造技術(shù)、產(chǎn)品和業(yè)務的新需求和新市場，形成信息技術(shù)創(chuàng)新與信息技術(shù)應用良性互動的局面?！　?．堅持科研開發(fā)、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、制定標準與實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化相結(jié)合。　　5．堅持自主創(chuàng)新與走國際化道路相結(jié)合。要有所為有所不為，重點發(fā)展著眼長遠的前沿技術(shù)、關(guān)系國家安全和產(chǎn)業(yè)發(fā)展根本利益的核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)、制約國家信息化建設的瓶頸技術(shù)、豐富人民群眾物質(zhì)和文化生活的重要應用技術(shù)。深化科技體制改革，進一步消除阻礙自主創(chuàng)新的體制機制障礙；建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產(chǎn)學研用相結(jié)合的信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系；加強協(xié)同配合和創(chuàng)新資源的整合，推動形成有利于自主創(chuàng)新的體制機制。改革開放以來，尤其是經(jīng)過“十五”時期的快速發(fā)展，我國信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的基礎性、支柱