[財(cái)務(wù)管理]第十章 全面預(yù)算(文件)
【正文】 ．直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算受生產(chǎn)預(yù)算的制約。制造費(fèi)用預(yù)算可以按全部成本編制、也可以按變動(dòng)成本編制、還可以按活動(dòng)量基礎(chǔ)成本法（即作業(yè)成本法）編制 2022/2/16 19 ? 按全部成本法編制，按人工工時(shí)求制造費(fèi)用分配率； ? 按變動(dòng)成本編制，則分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分；按工時(shí)分配變動(dòng)制造費(fèi)用； ? 某期變動(dòng)制造費(fèi)用＝該期產(chǎn)量 變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 ? 固定制造費(fèi)用也應(yīng)按項(xiàng)目、時(shí)間進(jìn)行分解，以保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。 ? 在編制銷售成本預(yù)算之前，應(yīng)先計(jì)算產(chǎn)成品單位成本 …… 因成本計(jì)算方法不同而異。 ? 編制現(xiàn)金預(yù)算，首先要確定現(xiàn)金余額；也應(yīng)按期編制。 ? 價(jià)格差異相對(duì)不易控制，因此成本差異更多的表現(xiàn)在數(shù)量差異。 ? 彈性預(yù)算的編制 ? 假設(shè)某企業(yè)按 9000件銷量編制預(yù)算，實(shí)際銷售 7000件，相關(guān)數(shù)據(jù)如下： 2022/2/16 25 實(shí)際生產(chǎn) 全面預(yù)算 全面預(yù)算差異 銷售量 7000 9000 2022 銷售額 217000 279000 62022 變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)費(fèi)用 151270 189000 37730 銷售運(yùn)費(fèi) 5000 5400 400 管理費(fèi)用 2022 1800 200 邊際貢獻(xiàn) 58730 82800 24070 固定成本 固定生產(chǎn)費(fèi)用 37300 37000 300 固定銷售與管理費(fèi)用 33000 33000 0 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 11570 12800 24370 2022/2/16 26 ? 以上分析存在什么問題？ 2022/2/16 27 銷售量 7000 8000 9000 10000 銷售額 單價(jià) 31 279000 248000 279000 變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)費(fèi)用 21 147000 168000 189000 銷售運(yùn)費(fèi) 4200 4800 5400 管理費(fèi)用 1400 1600 1800 邊際貢獻(xiàn) 64400 73600 82800 固定成本 固定生產(chǎn)費(fèi)用 37000 37000 37000 固定銷售與管理費(fèi)用 33000 33000 33000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5600 360
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