20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全真模擬試卷會(huì)計(jì)doc(文件)
【正文】 人員于2012年3月31日行權(quán)。（2）根據(jù)該股份激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)A公司、B公司在2010年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（ ?。＝灰仔越鹑谫Y產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020合計(jì)7601904010（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用允許稅前扣除。⑥本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。⑧發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。⑩本期發(fā)生行政性罰款40萬元。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末暫時(shí)性差異的金額，并計(jì)算結(jié)果填列下表中：（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用的金額。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：（1）2010年4月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為80%，南方公司在完成合同時(shí)方可確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。（2）2010年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。南方公司就上述事項(xiàng)在2010年將重組債務(wù)的賬面余額與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額340萬元確認(rèn)為資本公積。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。原因是南方公司侵犯了D公司的專利技術(shù)。南方公司就上述事項(xiàng)僅在2010年年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。（答案中的金額單位用萬元表示）3. 甲公司是長期由長江集團(tuán)控股的一家上市公司。根據(jù)A公司的公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。③C公司。2009年1月1日，甲公司以銀行存款2200萬現(xiàn)金取得D公司股份400萬股，占D公司總股份的25%，并對(duì)D公司形成重大影響。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2010年2月取得，擁有E上市公司50萬股股票，每股買價(jià)12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，準(zhǔn)備長期持有。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。長江集團(tuán)從2008年開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份，丙公司為2007年對(duì)G公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成，在2010年9月30日對(duì)G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量下的金額為4500萬元。增發(fā)股份后，甲公司對(duì)D公司仍具有重大影響。②判斷2010年4月20日取得B公司股權(quán)應(yīng)劃分的投資類型。在此期間，D公司除所實(shí)現(xiàn)利潤外， 無其他所有者權(quán)益他變動(dòng)。當(dāng)日，C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元，自購買日開始持續(xù)計(jì)量的金額為7000萬元。 ②2010年9月30日，甲公司支付銀行存款4950萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)，另支付審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬元。（2）2010年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：①2010年8月，甲公司以銀行存款3800萬元從A公司的其他股東手中（不包括長江集團(tuán)）購買了A公司60%的有表決權(quán)股份，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2010年8月31日辦理完畢。⑤E上市公司。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2009年2月20日取得，成本為2800萬元，購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元，該項(xiàng)企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司對(duì)A公司股權(quán)系2010年1月1日支付銀行存款900萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）取得，取得時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相同，其中實(shí)收資本為2500萬元，資本公積（均為資本溢價(jià)）500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元。甲公司擁有A公司20%有表決權(quán)股份，長江集團(tuán)擁有A公司10%的有表決權(quán)股份。南方公司已將相關(guān)損失記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年年報(bào)中將該批報(bào)廢產(chǎn)品仍以其成本1800萬元計(jì)入存貨項(xiàng)目列示。南方公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2010年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品，并與D公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。南方公司就上述事項(xiàng)在2010年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益（營業(yè)外收入）200萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用（管理費(fèi)用）10萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備系2009年10月取得，原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價(jià)值為3850萬元（不含稅）。南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，公允價(jià)值為1800萬元。2010年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際發(fā)生生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司，但安裝調(diào)試工作尚未開始。合同約定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨，并由南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元（不含增值稅）。南方公司為境內(nèi)上市公司，委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)南方公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。（3）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假定不考慮其他因素。⑨發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元。⑦投資國債獲得利息收入100萬元。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支
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