小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)(文件)
【正文】 業(yè)無(wú)力支付票據(jù)的，按照銀行承兌匯票的票面金額 – 借：應(yīng)付票據(jù) – 貸：短期借款 ? – （ 1）小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí) – 借：材料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品等 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 貸：應(yīng)付票據(jù) – （ 2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí) – 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 貸：銀行存款 – （ 3）匯票到期支付票款時(shí) – 借：應(yīng)付票據(jù) – 貸：銀行存款 – 注意： 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 ? （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 ? （四）住房公積金。 ? 四、應(yīng)付職工薪酬定義及構(gòu)成 ? 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 ? 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 ? 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 ? 本條解釋： – ： ? （ 1）負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè) ? （ 2）負(fù)債是小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) ? （ 3）負(fù)債是因?yàn)檫^(guò)去的交易或者事項(xiàng)的發(fā)生所引起的 – ：將一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： ? （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出小企業(yè) ? （ 2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 – ：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 ? 一、流動(dòng)負(fù)債的定義和構(gòu)成 ? 第四十六條 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)或者超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 ? 三、短期借款利息費(fèi)用的處理 ? 第四十八條 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 小企業(yè)的職工薪酬包括： ? （一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 ? （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ? 五、職工薪酬分配的規(guī)定 ? 第五十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： ? （一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 ? – （ 1）購(gòu)入材料物資，尚未付款 – 借：在途物資等 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）） – 貸：應(yīng)付賬款 – （ 2）接受勞務(wù)未付款項(xiàng) – 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付賬款 – （ 3）償付應(yīng)付賬款時(shí) – 借：應(yīng)付賬款 – 貸：銀行存款 – （ 4）小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 – 借：應(yīng)付賬款 – 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? – （ 1）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí) – 借：銀行存款 – 貸：預(yù)收賬款 – （ 2）銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額 – 借：預(yù)收賬款 – 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – （ 3）補(bǔ)收的款項(xiàng) – 借：銀行存款 – 貸：預(yù)收賬款 – 注意： 小企業(yè)預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置預(yù)收賬款科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目貸方。 ? （ 1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）小企業(yè)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債 ? 一、非流動(dòng)負(fù)債的定義和構(gòu)成 ? 第五十一條 小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債，是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。 – 遞延收益：主要是由于小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助所產(chǎn)生的。 – ? （ 1）長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的計(jì)提時(shí)點(diǎn)：借款合同所約定的應(yīng)付利息日。 ? 小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 ? （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本。小企業(yè)收到投資者以外幣投入資本的，應(yīng)當(dāng)按照收到外幣出資額當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣。 ? 三、資本公積的定義、用途及會(huì)計(jì)處理 ? 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 – —— 可用于轉(zhuǎn)增資本， 不得用于彌補(bǔ)虧損 。 ? 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。 – ： ? （ 1）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，在稅后利潤(rùn)中提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金也應(yīng)作為盈余公積進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ? 五、未分配利潤(rùn)相關(guān)規(guī)定 ? 第五十七條 未分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。 ? 借：固定資產(chǎn) 170000 ? 貸：實(shí)收資本 170000 ? 3. 2 13年 5月 21日，甲自然人因故要求撤回 50000元注冊(cè)資本，經(jīng)法定程序依法減資，以銀行存款返還甲，假設(shè)不考慮其他因素。 ? 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 20220 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 20220 ? ，從本年度凈利潤(rùn)中提取 70000元的任意盈余公積 ? 借：利潤(rùn)分配 ——提取任意盈余公積 70000 ? 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 70000 ? （小企業(yè)） 2 10年底上有虧損 40000元，經(jīng)研究決定用法定盈余公積
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