【正文】 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 管理、銷售、財務(wù)費用 營業(yè)外支出 投資收益 公允價值變動損益 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外收入 所得稅費用 111月末， 當(dāng)年 累計發(fā)生的虧損 111月末， 當(dāng)年 累計實現(xiàn)的利潤 12月 31日，將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”的貸方 12月 31日，將本年發(fā)生的凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”的借方 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 83 五、利潤結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （結(jié)轉(zhuǎn)虧損分錄相反） 利潤 六、利潤分配的核算 設(shè)置科目：利潤分配 應(yīng)設(shè)置明細科目： （ 1）提取法定盈余公積； （ 2）提取任意盈余公積； （ 3）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤； （ 4）轉(zhuǎn)作股本的股利； （ 5）盈余公積補虧； （ 6）未分配利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 84 盈余公積 利潤分配 本年利潤 應(yīng)付股利 利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 85 1．提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定、任意 利潤 2．向投資者分配股利或利潤 （ 1）分配現(xiàn)金股利或利潤 借：利潤分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 （ 2）分配股票股利 借：利潤分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 86 3．用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 —— 法定、任意 貸：利潤分配 —— 盈余公積補虧 4．年度終了， 將利潤分配所有明細科目 轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 87 例：某企業(yè) 2022年發(fā)生虧損 1 200 000元。該企業(yè)在 2022年至 2022年年度終了時 借：本年利潤 200 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 200 000 利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 88 例： 2022 年至 2022年各年度終了 ， 按照上述會計分 錄的結(jié)果 ， 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶期末余額為 借方余額 200 000元 ， 即 2022年未彌補虧損 200 000元 。 利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 89 ? （ 1）計算交納所得稅 借：所得稅費用 120 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 120 000 借：本年利潤 120 000 貸：所得稅費用 120 000 ? （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度未彌補虧損 借：本年利潤 280 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 280 000 ? （ 3）上述核算的結(jié)果，該企業(yè) 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目的期末貸方余額＝－ 200 000＋ 280 000＝ 80 000（元） 利潤 。 在 2022年年度終了 ， 該 企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤計算交納當(dāng)年應(yīng)負擔(dān)的 所得稅 ， 然后再將當(dāng)期扣除計算交納的所得稅后的凈利潤 ， 轉(zhuǎn) 入利潤分配賬戶 。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的五年內(nèi)可 以以稅前利潤彌補虧損。（還有日后期間的事項） 例： 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度基本車間一臺設(shè)備漏提了折舊費 2萬元，企業(yè)所得稅率為 33%。 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 70 1．交易性金融資產(chǎn)的期末計價 （ 1） B/S日，公允價值高于賬面價值時， 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （ 2） B/S日，公允價值低于賬面價值時， 做相反分錄 2．交易性金融負債的期末計價 與交易性金融資產(chǎn)相反 利潤 3．結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動收益 借：公允價值變動損益 貸：本年利潤 4．結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損失 與收益相反 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 71 （七）結(jié)轉(zhuǎn)投資收益 1．發(fā)生投資收益時， 借：應(yīng)收股利（成本法） 長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整（權(quán)益法） 持有至到期投資 — 應(yīng)計利息 銀行存款（處置交易性金融資產(chǎn)等） 貸：投資收益 利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 72 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整等 3．結(jié)轉(zhuǎn)投資收益 借：投資收益 貸：本年利潤 若為投資損失分錄相反 2．發(fā)生投資損失 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 73 二、營業(yè)外收支項目 （一）營業(yè)外收入 核算企業(yè)直接計入利潤的各項利得 ， 主要包括 非流 動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利 得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 ■ 表結(jié)法：是指各月月末不結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，只有在年末才將所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 64 第三節(jié) 利潤 利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。 包括 利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān)的 手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣及收到的現(xiàn)金折扣。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交 稅 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 56 三、期間費用 (一 )管理費用 :企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生 的各項費用。 企業(yè)發(fā)生的費用可分為兩大類 ： （ 1）計入成本的費用；（ 2）期間費用。 收入 若企業(yè)與其他單位簽定的合同既包括銷售商品又包括 提供勞務(wù)，如果兩者能正確區(qū)分且能單獨計量的，應(yīng)將 兩者分別確認(rèn)，若不能區(qū)分，或能區(qū)分但不能單獨計量 的，應(yīng)將兩者都作為銷售商品處理（混合銷售）。 “ 完工進度 ” 可選用以下方法確定 ： 1．已完工作的測量 —— 測量法 2．已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 —— 勞務(wù)比例法 3．已發(fā)生的成本占估計總成本的比例 —— 成本比例法 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 46 例： 2022年 9月 1日 A軟件設(shè)計公司與 S公司簽定一項軟件設(shè)計合同，工期約 10個月，合同總價款 100萬元，至12月 31日已收到 S公司支付的款項 40萬元，當(dāng)年發(fā)生軟件開發(fā)成本 21萬元，其中工資費用 8萬元，其余用存款支付。 （ 1）確認(rèn)收入 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 43 例 2： 企業(yè)將一臺暫不需用的設(shè)備出租給 B公司使用，月租金 3000元，設(shè)備的月折舊額為 2022元。 企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨有關(guān)負債的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入； 企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。該設(shè)備成本 1560萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為 1600萬元。 銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、收款會計分錄略 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學(xué)院 .會計學(xué)院 35 （ 1）退貨時 借：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 51000 貸：銀行存款 351000 （ 2）沖減成本 借：庫存商品 24萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24萬 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤