天健咨詢—中國移動預(yù)算管理咨詢報告(文件)
【正文】 團 公司 預(yù)算 目標 在子 公司 的分 解 利潤目標 =集團公司目標利潤 /∑ 子公司占用凈資產(chǎn)總額 子公司財務(wù)資本 目標利潤的確定 對不同地區(qū)的市場環(huán)境、地理位置、市場競爭的激烈程 度等非財務(wù)資源加以量化 子公司非財務(wù)資本 目標利潤的確定 根據(jù)各子公司財務(wù)資本和非財務(wù)資本占用，分別確定不 同的權(quán)數(shù)，對集團利潤進行調(diào)整，確定子公司利潤目標 集團公司目標利 潤在子公司分解 中國移動預(yù)算管理咨詢報告 天健管理咨詢 四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達 分公司與子公司預(yù)算目標的相互對接 子公 司預(yù) 算目 標的 確認 F按上年可控成本費用總額、收入增長幅度、資產(chǎn) 占用等因素加以確定 確定分公司可控 成本費用總額 F子公司職能部門管理費用 F營銷中心成本費用 F分公司不可控成本費用總額 子公司成本費 用總額 F確定三產(chǎn)利潤總額 三產(chǎn)利潤 子公司預(yù)算收入目標 =（子公司利潤目標 三產(chǎn)利潤） /（ 1— 所得稅） +子公司成本費用預(yù)算總額 + 分公司可控成本費用預(yù)算總額 子公司預(yù)算 收入目標 中國移動預(yù)算管理咨詢報告 天健管理咨詢 四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達 分公司的預(yù)算收入目標 =（子公司預(yù)算收入目標 /∑ 分公 司總資產(chǎn)） *該分公司占用資產(chǎn)總額 財務(wù)資源目標 收入的確定 子公 司預(yù) 算目 標在 分公 司的 分解 F對不同地區(qū)的非財務(wù)資源通過權(quán)數(shù)加以量化確定，將 子公司的收入目標在不同分公司加以分解 非財務(wù)資源目標 收入的確定 F根據(jù)各分公司的財務(wù)資本和非財務(wù)資本占用，分別確 定不同的權(quán)數(shù)，對子公司預(yù)算收入目標進行調(diào)整，確 定分公司收入目標。 中國移動預(yù)算管理咨詢報告 天健管理咨詢 五 、 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范 縣公司收入預(yù)算 匯總縣公司收入預(yù)算 職能部門費用預(yù)算 預(yù)計利潤表 資本支出及籌資預(yù)算 職能部門費用預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 預(yù)計利潤表 資本支出及籌資預(yù)算 職能部門費用預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 三產(chǎn)利潤預(yù)算 營銷中心收入預(yù)算 預(yù)計利潤表 縣公司層次： 分公司層次： 子公司層次： 集團公司層次： 預(yù)算報表體系及邏輯關(guān)系 中國移動預(yù)算管理咨詢報告 天健管理咨詢 五 、 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范 以利潤表為例 ， 說明預(yù)算目標在預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)之間的分解 分公司營業(yè)收入 項目 中國移動 各子公司 僅分解子公司 1 僅分解分公司 1 子公司 1 子公司 2 未分攤 分公司 1 分公司 2 分公司 3 縣公司 1 縣公司 2 1 4000 2500 1500 900 1300 300 600 300 減：分公司可控業(yè)務(wù)成本和營業(yè)費用 1000 600 400 230 300 70 分公司可控貢獻毛益 3000 1900 1100 670 1000 230 減：分公司可控管理費用 260 160 100 50 100 10 分公司可控利潤 2740 1740 1000 620 900 220 加：營銷中心收入 400 300 100 100 100 100 減：子公司成本費用總額 740 540 200 100 180 200 60 子公司利潤 2400 1500 900 減：集團公司管理費用 200 集團公司稅前利潤 減：所得稅 （ 按 33%計算 ） 2200 集團公司凈利潤 1474 726 預(yù)算報表與責任 會計的共生性 中國移動預(yù)算管理咨詢報告 天健管理咨詢 六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F分為成本費用中心預(yù)算反饋報告、收入中心預(yù)算反饋報 告、利潤中心預(yù)算反饋報告、投資中心預(yù)算反饋報告 F預(yù)算反饋報告分為基本報告和特別報告 反饋報告 成本費用中心的預(yù)算反饋報告 項目
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