《金融資產(chǎn)》ppt課件 (2)(文件)
【正文】 貸：投資收益 賬務(wù)處理 ? （ 3）持有至到期投資的轉(zhuǎn)換： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（債券面值） —— 公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 —— 成本（債券面值） —— 利息調(diào)整（該明細(xì)而科目余額，或借記） —— 應(yīng)計(jì)利息（或借記） 資本公積 —— 其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記） 注：上述貸方的“資本公積 —— 其他資本公積”應(yīng)當(dāng)在可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 20 7年 2月 1日，乙公司將該股票售出，售價為每股 13元，另支付交易費(fèi)用 30 000元。 （ 2） 20 1年 6月 30日，該股票市價為每股 。 （ 6） 20 2年 5月 20日，甲公司以每股 部轉(zhuǎn)讓。 （ 4） 20 2年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) 資本公積 —— 其他資本公積（或貸方） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價值變動（或借方） 利息調(diào)整（或借方） 應(yīng)計(jì)利息 投資收益（或借方） ? 例 乙公司于 20 6年 7月 13日從二級市場購入股票 1 000 000股，每股市價 15元，手續(xù)費(fèi) 30 000元；初始確認(rèn)時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ④ 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備 。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20 7年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 ? 20 7年 12月 31日，確認(rèn)債券利息 應(yīng)計(jì)利息 =1000 4％ =40（元） 實(shí)際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? （三）可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具投資的 應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時，將應(yīng)取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整（差額，或貸方） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) \結(jié)算備付金 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 股票投資 的， ① 應(yīng)按其公允價值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本）， ② 按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目， ③ 按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 結(jié)
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1