財務(wù)管理-會計學(xué)--購銷、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算(文件)
【正文】 % 17%的稅負(fù)基本持平 ㈡ 征收范圍 ? 增值稅的征收范圍包括 ? 銷售貨物 ? ⑴ 貨物：指有形動產(chǎn) ， 如鋼材 、 木材 、 汽車 、糧食等各種工農(nóng)業(yè)有形產(chǎn)品 ， 包括電力 、 熱力 、氣體在內(nèi) ， 不包括房地產(chǎn)等不動產(chǎn) ， 也不包括專利權(quán)等無形資產(chǎn) 。 ? ① 委托代銷：將貨物交付他人代銷； ? ② 受托代銷：銷售代銷貨物； ? ③ 調(diào)撥：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人 ， 將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其它機(jī)構(gòu)用于銷售 ， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 （ 市 ） 的除外； ? ④ 自用：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； ?⑤ 投資：將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資 ， 提供給其它單位或個體經(jīng)營者； ?⑥ 分配：將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給鼓動或投資者； ?⑦ 消費：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； ?⑧贈送：將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。 但是 ， 不 ?包括向購買方收取的銷項稅額和代墊運費 （ 承運部門的發(fā)票是開具給購貨方的 ，并且納稅人已將發(fā)票交給購貨方 ） 等 。 ? 不能開具專用發(fā)票 （ 批發(fā)業(yè)務(wù)經(jīng)縣市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票 ） ， 只能開具價稅合并開列的普通票 （ 含稅銷售額 ） 。 ? 借：原材料 100 ? 應(yīng)交稅金 —— 進(jìn)項稅額 17 ? 貸：銀行存款 117 ? ⑵ 實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 200元 ， 增值稅率 17%， 已收到款項 。 ? 借：銀行存款 212 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 200 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 12 ? 注：收入 =212/（ 1+6%） =200 ? 增值稅 =200*6%=12 四、增值稅的進(jìn)一步改革 ? 增值稅是對增值額課征的一種流轉(zhuǎn)稅 ， 從計稅原理來考慮 ， 納稅人為從事生產(chǎn)經(jīng)營而購進(jìn)的生產(chǎn)資料均應(yīng)扣除 ， 但由于各國具體條件差異 ， 對增值稅的扣除范圍處理不盡相同 ， 大致分為三種類型： ? 以歐共體各國為代表的消費型增值稅 。 當(dāng)然 ， 扣除大了 ， 流轉(zhuǎn)稅就會減少 ，因此這些國家以所得稅作為稅收主體 。 即不允許固定資產(chǎn)扣稅 ， 而只允許對生產(chǎn)資料中的非固定資產(chǎn)扣稅 。 但這種方式本身與計稅原理相悖 ， 征稅對象不僅是增值額 ， 還包括固定資產(chǎn)所含稅額的攤銷額 （ 折舊額 17%） ， 這就形成兩大缺陷： ? ⑴ 對固定資產(chǎn)重復(fù)征稅： ? ① 購置時已征未扣； ? ② 轉(zhuǎn)移價值包含在銷售收入中再征 。 這不利于生產(chǎn)的專業(yè)化分工 。 ? 道理也很簡單 ， 由于固定資產(chǎn)所含增值稅不能實現(xiàn)出口退稅 ，相同產(chǎn)品的價格構(gòu)成中 ， 我國就較別國多了所含增值稅額 ， 其它條件不變 ， 我國產(chǎn)品的競爭力不如別人 。 第二節(jié) 其他稅金 ? 一、應(yīng)交消費稅 ? （一）生產(chǎn)和銷售應(yīng)稅消費品 ? 將生產(chǎn)的物資直接對外銷售， ? 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅金 ? 企業(yè)以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)等，也應(yīng)視同銷售進(jìn)行處理 ? 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅金 ? 企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。原材料成本為 200 000元，支付的加工費為 34 000元（不含增值稅），消費稅率 10%，材料加工完畢后驗收入庫，加工費用等尚未支付。房產(chǎn)出租的，按房產(chǎn)的租金收入的 12%計算交納。 ? 教材第一節(jié)重點介紹了生產(chǎn)費用，第二節(jié)從生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關(guān)系入手，來研究產(chǎn)品成本的形成過程。 （ 不管是品種法 、 分批法還是分步法 ） ? 直接對象化 ? 直接材料 、 直接人工等直接費用直接對象化 。 待攤費用和預(yù)提費用都需按受益情況跨期分?jǐn)?， 進(jìn)入分?jǐn)傎M用 。 ? 主要的產(chǎn)品成本計算方法： ? 品種法 ? 分批法 ?分步法 ? 返回 。 ㈣ 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要帳戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 帳戶 （ P219） ? 只要求掌握基本生產(chǎn) 。 ? 間接對象化 ? 制造成本法下 ， 間接費用中的制造費用 ， 先按發(fā)生的地點 （ 車間 ） 和用途 （ 費用項目 ） 進(jìn)行歸集 ， 月末選擇一定的分配標(biāo)準(zhǔn) （ 直接材料費用 、 直接人工工時 、 機(jī)器工時 、 費用定額標(biāo)準(zhǔn)等 ） 一次性在各成本計算對象之間進(jìn)行分配 ， 完成對象化 。 費用分廣義費用和狹義費用 。 收入＝ （ 收入－成本 ） 247。A企業(yè)的會計處理如下： ? （ 1）發(fā)出委托加工材料 ? 借：委托加工物質(zhì) 200 000 ? 貸：原材料
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1