【正文】 ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理 企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，可根據(jù)上述規(guī)定處理。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 財稅 [2020]151號 ▽ ? （三）對企業(yè)在 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ? ，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? 資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? 獨進行核算。 第六部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 政策 ? 三、增加了金融企業(yè)貸款損失的確認(rèn)條件 ? 針對金融企業(yè)特殊的貸款損失實際情況，通知增加了金融企業(yè)貸款類債權(quán)損失的確認(rèn)條件。 ? 提示：企業(yè)符合條件的股權(quán)投資損失可以直接在稅前扣除。 ” 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 國稅發(fā) [2020]88號 ? 一、 新辦法明確了企業(yè)自行計算稅前扣除的六大類資產(chǎn)損失 ? 88號 文第五條對自行申報扣除的資產(chǎn)損失進行了列舉，未被列出的資產(chǎn)損失都需審批，改變了原總局令中只提出了需要審批的項目，未提到的部分，可以自行申報報備。 ? 注意：企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。 ? (三 )企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)審批。 ? ，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。 ? 注意：條款提醒 ? 第四十四條 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定進行處理。 ? （二） 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。 ? 注意事項 ? 重組各方按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失， 其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 ? 三、企業(yè)法律形式改變 ? 指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變。 ? 四、企業(yè)債務(wù)重組 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 ，分解為兩項業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 對其交易中的股權(quán)支付部分，進行特殊性稅務(wù)處理： 納稅所得額 50%以上，在 5年度內(nèi)均勻計入各年度納稅所得。 基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定 稅事項原則上保持不變。 ? 六、 資產(chǎn)收購 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 讓所得或損失。 ? 七、企業(yè)合并 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 值確定接受被合并企業(yè)各項資 產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。 關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼 權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的 被合并企業(yè)股權(quán)計稅基礎(chǔ)確定 ? 八、企業(yè)分立 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 針對 企業(yè) 針對 股東 ? 注：企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ? ，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ? 、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ? ，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理； ? ，確定清算所得； ? ； ▽ ? 、應(yīng)付股息等。 ? 清算期間，企業(yè)實際處置資產(chǎn)時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。 △ ? 四、剩余財產(chǎn)：股東也有涉稅處理 ? 清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得； ? 剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 二、關(guān)聯(lián)申報及關(guān)聯(lián)交易同期資料的提供 ? 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ,應(yīng)附送 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 并按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ń灰踪Y產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng) ? 四、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整 ? （四）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)； （六）未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)； 注意：實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。 。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在人員管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、帳務(wù)處理、納稅申報方面應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。 ? 三、轉(zhuǎn)讓定價方法的選用 ? 轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。股東分配剩余財產(chǎn)中確認(rèn)為股息所得的部分，符合條件的可以作為免稅收入看待。企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)一律停止，企業(yè)應(yīng)就其清算所得依照稅法規(guī)定的 25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 清算環(huán)節(jié)的資產(chǎn)所隱含的增值或者損失一律視同實現(xiàn)。 的所得稅事項由分立企業(yè)承繼 全部資產(chǎn)的比例進行分配，由 分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 ： 其股東取得的對價視同分配。 得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 收購的資產(chǎn)不低于 75%，股 權(quán)支付金額不低于 85%： 權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 的原有計稅基礎(chǔ)確定。 權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán) 原有計稅基礎(chǔ)確定。 企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。 得；債權(quán)人確認(rèn)重組損失。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。 ? 企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。 ? （四） 重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。 △ ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅 [2020]59號 ? 一、重組業(yè)務(wù)及其范圍 ? 企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。 ? 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可追補確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。 ? 六、延長了資產(chǎn)損失審批申請的截止日 ? 年度終了后 15日內(nèi) —— 45日 ? 企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。 ? 第六條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前