【正文】 ....................................... 23 文獻綜述 ....................................................................................................................... 25 參考文獻 ....................................................................................................................... 31 致謝 .............................................................................................................................. 33 7 一、引言 據(jù) 商務部數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)的海外應收賬款余額已經(jīng)超過1000億美元，并以每年 150億美元的速度增長 。 一方面企業(yè)壞賬太多 ， 不能賒銷；另一方面 不進行 賒銷又 影響企業(yè)的競爭力。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收 賬款 居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的 一大頑癥。我們必須學會賒銷，大量賒銷，以迎接國際國內市場的挑戰(zhàn)，要賒銷，就必須進行財務信用管理。 （一）、應收賬款與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的聯(lián)系 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)銷售商品的方式分現(xiàn)銷和賒銷 。 （二）、 應收賬款給企業(yè)帶來的風險 降低資金的周轉速度，影響企業(yè)的營運能力 應收賬款屬于應收而未收的資產(chǎn)， 因為時間價值的存在，賒銷使企業(yè)得到未來現(xiàn)金流的流入的補償， 代表企業(yè)的債權。另外應收賬款的管理 9 成本 (即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等 )也在增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。 與其他資產(chǎn)相比，應收賬款有著風險高、流動性差、停留時間長、回收成本較高等特點。一 方面，在加速產(chǎn)品銷售、加快企業(yè)運轉、迅速占領市場、快速獲取利潤等方面有很大的促進作用；但另一方面，應收賬款畢竟不同于現(xiàn)金，存在持有成本和引發(fā)壞賬的可能。是中國 3C(家電、電腦、通訊 )家電連鎖零 售企業(yè)的領先者，經(jīng)過 20年的發(fā)展，現(xiàn)已成為中國最大的商業(yè)企業(yè)集團，品牌價值 508． 3l億元。 從凈利率來 ， 看蘇寧凈利率水平近兩年來一直在穩(wěn)步提高 ， 2020 年凈利潤率達到了 %。 （三） 、蘇寧電器應收賬款的質量分析 應收賬款質量指的是應收賬款轉化成貨幣的質量，也就是應收賬款流動性的體現(xiàn)。從應收賬款 與 主營業(yè)務收入的比重上來看， 05 年在營業(yè)規(guī)模較小的應收賬款 與 主 營業(yè)務收入比重非常高，賒銷較大，自 04 年上市以來，公司逐步擴大規(guī)模加強管理，接下來的幾年應收賬款管理較好，顯示出了公司良好的控制能力。 應收賬款周轉次數(shù) =銷售收入 247。蘇寧電器應收賬款周轉率呈現(xiàn)波動起伏的狀態(tài)，雖然與國美存在差距，但是可以看出在 07 15 年與國美的差距在縮小，應收賬款的周轉率與國美逐漸持平，可以推測蘇寧電器加強了對應收賬款的管理，取得了比較滿意的效果，兩項指標都想好的方面發(fā)展 。 （ 3）按組合計提壞賬準備的應收賬款中，采用賬齡分析法的組合分析如下： 賬 齡 2020 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31 日 金額 比例 % 壞賬準備 金額 比例 % 壞賬準備 1 年以內 511,321, 25,556, 127,025, 6,352, 12 年 11,391, 1,139, 7,670, 767, 23 年 2,206, 441, 7,096, 1,419, 34 年 451, 135, 1,604, 481, 45 年 1,423, 854, 17, 10, 5 年以上 8, 8, 合 計 526,800, 100 1,079, 143,412, 100 618, 從上述表格可以分析出， 隨著 蘇寧電器 應收賬款大幅度的增加，其壞賬準備也增加了 4 倍左右，根據(jù)有關數(shù)據(jù)表明，對于一年以上的應收賬款回收率不到 50%，增加了壞賬損失的風險。 報告期內，國家家電下鄉(xiāng)、以舊換新政策實施區(qū)域范圍的擴大，在刺激消費的同時，也增加了公司對財政部門的應收賬款，對本報告期的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額產(chǎn)生一定的影響； 蘇寧電器去年雖然實現(xiàn)了凈利潤的大幅度增長，但同期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻 同比下降了 %， 隱含著一定的風險。 企業(yè)面臨著“窮徒困境”的局面， 除了產(chǎn)品質量、價格、售后服務、廣告外 ，不得不以采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式或其他的優(yōu)惠方式進行銷售。企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，只將工資報酬與銷售任務掛鉤，未將應收賬款納入考核的 19 體系，銷售人員為了個人的利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。一些客戶 信譽良好，但是由于暫時性資金周轉困難無法在規(guī)定的信用期內還款 。 應收賬款追蹤分析。 蘇寧電器在結算方式上已經(jīng)推出了 使用活動信用卡分期付款可享受 “ 0 利息、 0 首付、 0 手續(xù)費 ” 的分期付款 “ 零費用 ” 優(yōu)惠 ，增加了銷售收入。這是蘇寧電器為自己設定的未來 10年的發(fā)展目標。一方 面財務部應該實施積極地收賬政策，更重要的是要依賴銷售部門進行事前判斷，是否應該進行賒銷，銷售人員是最容易了解客戶的基本資信的人 員， 熟悉客戶的有關信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況， 并且以賒銷的回收率作為銷售人員的業(yè)績考核的一部分，這樣銷售人員在收賬時就會更加的積極，加快應收賬款的回收期，避免應收賬款發(fā)生減值。 （七）、增強蘇寧電器的品牌競爭力、銷售渠道的拓展 目前，蘇寧電器 在營業(yè)收入大幅增長 和家電銷售規(guī)模擴大 的情況下， 但實際帶來的經(jīng)濟效益卻不高，主要原因是品項分布太多，出現(xiàn)了滯銷的情況。 其次 從廠商合作的方面， 需要 具體進行一些細分，一種是對品類的細分，我們分為傳統(tǒng)大家電和消費電子類產(chǎn)品，根據(jù)這兩大類產(chǎn)品的不同市場屬性和特點與廠商采取不同的合作方式。 23 六 、關于家電行業(yè)應收賬款管理風險防范和控制的結論 隨 著我國經(jīng)濟制度的不斷完善，市場合理化競爭趨勢的加劇，對于我國絕大多數(shù)的家電企業(yè)來說，如何做好應收賬款的管理 ，成為企業(yè)發(fā)展的命脈。在宏觀的環(huán)境因素下，近兩年 可能采取了較激進的賒銷營銷策略和寬松的財務政策，隱藏著一定的財務風險。應收賬款已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項很常見而且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。當前，企業(yè)存在應收賬款數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉速度較慢等問題，隱含著大量的壞賬損失，影響企業(yè)整體資產(chǎn)質量，導致企業(yè)虛盈實虧。在市場競爭日趨全球化的背景下 ,我國企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模 ,提高市場占有率 ,大多都采取賒銷措施進行產(chǎn)品促銷。 在賣方市場 (即 ,商品供不應求 )條件下 ,商品交易采取現(xiàn)金交易 ,幾乎不存在應收賬款 ,也就沒有對應收賬款進行理論研究的必要。 現(xiàn)代科學技術的發(fā)展 ,也在一定程度上影響和加速了人們通訊和交易結算方式的改變。人們對公司財務狀況的評判再也不是僅僅停留在基于權責發(fā)生制的會計利潤之上 ,而是更注重于收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量。由此可見 ,人們不再將應收賬款看作是未變現(xiàn)的“死”資產(chǎn) ,而是將其作為一種融資方式加以運用。但是 ,我國企業(yè)對應 27 收賬款的管理效果明顯不如發(fā)達國家 。 王雪巖 ,宋奇慧等認為應收賬款的管理，需要對企業(yè)應收賬款風險 進行分析 、應收賬款風險的原因進行了研究，并給出了應對風險的相關對策。 （二）、國外相關研究 在國外市場經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)，有很多關于信用管理的理論與研究，在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，經(jīng)濟學界已經(jīng)形成一套較為完整的體系。通過對企業(yè)五個財務指標進行加權計算，對借款企業(yè)實施信用評分，并將總分與臨界值比較，低于該值的企業(yè)被歸入不發(fā)放貸款的企業(yè)行列，從而預測企業(yè)的信用風險。隨著我國市場經(jīng)濟的完善，應收賬款的管理會更加的科學，更好地降低經(jīng)營風險。 29 確定正確合理的信用標準。 信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折 扣期限和現(xiàn)金折扣等。企業(yè)應及時對信用額度進行必要調整。 制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，企業(yè)應采取靈活多樣的方法，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要時可以法律手段維護企業(yè)的合法權益。 制訂合理的賒銷方針和結算方式。應收賬款管理是企業(yè)財務方面一個非常困難的問題．也是企業(yè)一個非常重要的問題。非常感謝馬慶老師在這次論文寫作過程中給予我的許多教導，使我能順利完成本次論文，也非常感謝各位恩師在我大學四年中給予我的悉心幫助和培養(yǎng)，感謝西南財經(jīng)大學天府學院里影響過和影響著我的每一個人。 31 參考文獻 [1] 王雪巖 ,宋奇慧 . 應收賬款風險的成因和有效控制 [J]. 現(xiàn)代營銷 , 2020,(05). 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