往來核算崗位—應(yīng)收票據(jù)(文件)
【正文】 06 13 ② 接銀行通知，上述托收的款項(xiàng)已全部收妥入賬。 借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 ? ③ 如果該票據(jù)到期，乙企業(yè)無力償還票款，甲企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶。 12?4=1 560（元） 借：銀行存款 119 340 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 780 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 560 （三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 ? 企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。 ? 企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí) : 借：在途物資（或“原材料”、“庫存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額） ? （注：如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。 ?計(jì)算貼現(xiàn)額 貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息 甲企業(yè)于 4月 20日將其 3月 20日取得，面值為 10, 元，年利率 3%， 6個(gè)月期貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為 %， 并收到有關(guān)款項(xiàng)。 11月 20日，企業(yè)持票到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 6%。其主要 內(nèi)容包括： ①應(yīng)收的各種賠款、罰款；如，應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的 賠款； ②應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；如為職工墊付的水 電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等； ③企業(yè)撥出的備用金（不設(shè)置 “ 備用金 ” 科目的）； ④應(yīng)收取的出租包裝物租金； ⑤存出保證金，如租入包裝物支付的租金； ⑥其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 ①墊付 借：其他應(yīng)收款 — 張?zhí)m 5000 貸：銀行存款 5000 ② 從工資中扣款 借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸：其他應(yīng)收款 — 張?zhí)m 5000 。順通公司 的賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 存出保證金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【 例題 2】 甲公司對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，盤虧現(xiàn)金 500元 元；查明系出納員責(zé)任造成，應(yīng)由出納員賠償。 答案參考： 9月 1日收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 117000 11月 20日貼現(xiàn) 貼現(xiàn)期： 08年 11月 20日 09年 3月 1日 計(jì) 101天 貼現(xiàn)息 =117000 6%247。 （ 2） 5月 11日，企業(yè)持上述票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，年貼 現(xiàn)率為 8%。 ?可見，票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓。 12?2=780（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 780 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 780 ? ③ 2021年 5月 1日票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)： 收款金額 =應(yīng)收票據(jù)票面金額 +應(yīng)收票據(jù)利息 =117 000+117 000?4% 247。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張 ， 該票據(jù)的期限為 3個(gè)月
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